据证券之星公开数据整理，近期陕鼓动力（601369）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
主营业务收入的确认
项目内容
- 相关信息披露：详见财务报表附注三、25和附注五、50。
- 事项描述：
- 陕鼓动力股份公司2025年度营业收入为942,161.76万元，其中主营业务收入为940,463.51万元。
- 主营业务主要包括大中型成套透平机组设备销售业务、工业气体销售业务、工程总包业务、其他设备及备品备件销售业务以及安装、设计、检维修及其他服务业务。
- 由于主营业务收入金额重大且为公司关键业绩指标之一，因此将其确认识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解及评价与主营业务收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
- 通过访谈管理层及抽样检查合同，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、在某一时段或某一时点履行履约义务的判断、控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和公司经营模式，判断收入确认会计政策是否符合企业会计准则。
- 针对某一时段内履行履约义务的收入：
- 抽取大额合同检查成本预算资料、设备签收单、工程进度单、设计进度单、设备（材料）到货单等支持性文件；
- 评估实际发生成本的准确性；
- 重新测算工程完工百分比，检验当期确认收入的准确性；
- 将已完工项目实际总成本与预计总成本对比，评估预计总成本的合理性。
- 针对某一时点履行履约义务的收入：
- 抽样检查合同、订货单、销售发票、点件验收单、客户签收单；
- 对出口业务检查出口报关单、货运提单等，评价收入确认的准确性及合规性。
- 分析不同业务模式下大额前十名销售客户名单变动情况，比较重要客户、重要项目的销售金额及毛利率，关注走势是否存在显著异常；
- 按产品类别分析收入构成及变化是否符合行业和市场趋势，识别毛利率是否存在重大或异常波动，评估收入和毛利率变动的合理性。
- 选取样本，对当期交易及期末应收账款余额进行函证，并通过背景调查、实地走访及视频访谈等方式核查交易真实性和商业实质。
- 对资产负债表日前后确认的主营业务收入核对至出货单、点件验收单等支持性文件，评估收入是否在恰当期间确认。
- 检查应收账款当期收款记录及期后收款记录，抽查回款银行单据，核对付款单位名称、金额、日期与收款凭证的一致性。
- 检查资产负债表日后一定时间内的总账和明细账，判断是否存在主营业务收入冲回或大额销售退回的情况。
- 检查与主营业务收入相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报和披露。
应收账款坏账准备的计提
项目内容
- 相关信息披露：详见财务报表附注三、11和附注五、4。
- 事项描述：
- 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为486,629.74万元，坏账准备余额为130,300.70万元，应收账款账面价值为356,329.04万元，占资产总额的14.77%。
- 管理层以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
- 由于应收账款金额重大，且坏账准备的计量涉及管理层的判断和估计，因此将该事项识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解及评价管理层与应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
- 复核管理层对应收账款信用风险评估的相关考虑和客观证据，包括账龄、历史损失率、迁徙率等，判断信用风险特征识别是否恰当，组合划分是否适当。
- 对于单项计提坏账准备的应收账款：
- 检查减值的客观证据；
- 核对获取的外部证据；
- 复核管理层对预期收取现金流量预测的合理性。
- 对于按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款：
- 结合信用风险特征及预期损失率估计情况，复核历史损失率及前瞻性系数的合理性。
- 选取样本，检查以前年度已计提坏账准备应收账款的后续实际核销或转回情况，结合期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。
- 检查重要客户的销售合同，并对应收账款实施函证程序；对未回函款项执行替代测试。
- 对应收账款坏账准备进行重新计算，验证计提的准确性。
- 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报和披露。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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