恒通股份（603223）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期恒通股份（603223）发布2025年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

恒通公司主要从事货物运输及天然气等的销售。2025年度恒通公司的营业收入为人民币136,221.70万元，较上期减少较多。由于收入金额较大且为公司利润关键指标，恒通公司在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 获取本年度销售清单，对本年度记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、磅单、客户确认函等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策；
• 对营业收入实施分析程序，分析毛利率异常变动，复核收入的合理性，识别是否存在异常变动；
• 对重大客户实施函证程序，抽取足够的样本量对应收账款及预收款项的发生额及余额进行函证；对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试。

应收账款减值

项目内容

截至2025年12月31日，恒通公司应收账款账面余额为人民币13,509.26万元，已计提坏账准备为人民币758.00万元，应收账款净额为人民币12,751.26万元，坏账准备计提比例为5.61%。由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生减值对财务报表影响较为重大，且减值的计提还涉及管理层的重大估计和判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价并测试管理层对应收账款管理内部控制制度的设计和运行的有效性；
• 通过查阅销售合同、检查以往货款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；
• 复核恒通公司对应收账款坏账准备的计提过程，包括按账龄分析法计提以及单项计提的坏账准备；对于按账龄分析法计提坏账准备的应收账款，对账龄准确性进行测试，并按照坏账政策重新计算坏账准备计提金额是否准确；对单项计提坏账准备的金额较大的应收账款与管理层沟通并网络查验相关信息；
• 对应收账款实施函证，并结合期后检查等程序确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性；
• 比较前期坏账准备的计提数和实际发生数，对应收账款余额进行期后回款测试，评价本期应收账款坏账准备计提的合理性。

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