立霸股份（603519）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期立霸股份（603519）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

立霸股份公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅后附财务报表附注三、（二十九）及五、注释30相关内容。于2025年度，立霸股份公司确认的营业收入为人民币168,812.02万元。立霸股份公司对产品销售产生的收入是在商品控制权转移至客户时确认的，根据销售合同约定，通常以客户领用产品完成验收时作为销售收入的确认时点。由于收入是立霸股份公司的关键业绩指标之一，从而存在为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价并测试立霸股份公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
• 执行细节测试，抽样检查销售合同、客户签收单、客户系统结算单等外部证据，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 结合对立霸股份公司应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对相应支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

基于已执行的审计工作，我们认为，立霸股份公司管理层（以下简称管理层）对收入确认的相关判断及估计是合理的。

应收账款的可收回性

项目内容

立霸股份公司与应收账款可收回性相关的会计政策及账面金额信息请参阅后附财务报表附注三、（十三）及五、注释4相关内容。于2025年12月31日，立霸股份公司合并报表中应收账款原值为人民币35,770.15万元，计提的坏账准备为人民币2,033.98万元。立霸股份公司期末应收账款金额重大，管理层在对应收账款的可收回性进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、还款记录、债务人的财务状况和行业现状等。由于立霸股份公司在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此确定应收账款的可收回性为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价立霸股份公司销售信用政策，并对其应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
• 通过分析立霸股份公司历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用、市场条件、宏观经济环境及同行业企业计提比例等因素对立霸股份公司坏账准备会计估计的合理性进行评价，包括确定应收账款组合的依据、计提比例、单独计提坏账准备的判断等；对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价其确定的坏账准备计提比例是否合理；
• 了解立霸股份公司执行的信用期政策，抽取期末余额较大的客户复核信用期政策执行情况；
• 对应收账款实施函证程序，并将函证结果与立霸股份公司记录的金额进行了核对；
• 结合立霸股份公司信用期政策与期后回款，检查期后信用期政策执行情况。

基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款的可收回性的相关判断及估计是合理的。

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