天正电气（605066）2025年年报关键审计项：收入确认、应收票据及应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期天正电气（605066）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

天正电气公司营业收入主要为低压电器产品的销售收入，2025年度财务报表所示营业收入项目金额为281,428.56万元。收入是公司的关键业绩指标之一，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取样本检查销售合同和产品经销协议，识别与单项履约义务及商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
• 就报告期内确认的收入选取样本，核对销售合同（订单）、发票、出库单、内销签收单、出口报关单、提单及其他支持性文件，评价收入确认是否符合公司会计政策；
• 结合产品类型对收入以及毛利率进行分析，判断收入是否存在异常波动；
• 对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当会计期间；
• 选取样本对重要的终端客户和经销商进行函证，验证收入确认的真实性、准确性和完整性；
• 通过函证、分析、重新计算等程序，复核销售返利金额计提的准确性。

应收票据及应收账款减值

项目内容

截至2025年12月31日，天正电气公司应收票据及应收账款合计为82,315.52万元，占期末资产总额的26.36%，占比高，坏账准备计提对财务状况和经营成果影响重大，且依赖管理层判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 审阅坏账准备计提的审批流程，检查所采用会计政策的合理性；
• 分析比较报告期内坏账准备的合理性及一致性；
• 分析主要客户往来情况，执行应收账款减值测试程序，结合管理层对本期及期后回款的评价，了解回收风险，检查坏账准备计提的合理性；
• 获取坏账准备计提表，分析关键假设及数据的合理性，复核管理层坏账计提金额的准确性。

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