中电电机（603988）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期中电电机（603988）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 中电电机的营业收入主要来自交流电动机、直流电动机、风力发电机及配套配件的销售。
• 2025年度，公司营业收入为人民币65,850.27万元，其中主营业务收入为人民币65,445.18万元，占营业收入的99.38%。
• 收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达成目标而操纵收入的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 获取与收入确认相关的内部控制制度，了解并测试其设计的合理性及执行的有效性；
2. 了解并复核收入确认政策，检查主要客户合同条款，结合产品销售特点，评价收入确认方法的适当性，复核会计政策的一贯性；
3. 对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 获取并检查收入确认的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、发运单、客户签收单、验收单、出口报关单、提单等，验证收入的真实性和准确性；
5. 结合应收账款审计，对重要客户的销售收入执行函证程序；
6. 对资产负债表日前后的营业收入实施截止测试，确保收入确认在恰当的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，应收账款账面原值为28,886.37万元，坏账准备为5,272.69万元，账面价值为23,613.68万元。
• 管理层在确定应收账款可收回金额时需运用重要会计估计和判断，坏账准备对财务报表具有重要性。
• 因此，将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 获取与应收账款管理相关的内部控制制度，了解并测试其设计和执行的有效性；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括组合划分依据及单项计提判断；
3. 获取应收账款明细表、账龄分析表和坏账准备计提表，结合函证结果及期后回款情况，评估坏账准备的合理性和充分性；
4. 对以组合为基础计量预期信用损失的应收账款：
5. 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；
6. 根据历史信用损失经验及前瞻性信息，评价账龄与违约损失率对照表的合理性；
7. 测试管理层所用数据（如账龄、历史损失率、迁徙率）的准确性和完整性，复核坏账准备计算过程；
8. 访谈管理层，了解超信用期主要客户情况，检查历史回款、期后回款、诉讼文件等，评估判断合理性；
9. 查询主要客户的工商信息、诉讼情况及网络公开经营信息，评估其经营状况与持续经营能力，进而判断应收账款可回收性；
10. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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