仕佳光子（688313）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期仕佳光子（688313）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

仕佳光子公司主要从事光芯片及器件、室内光缆、线缆材料的研发、生产及销售。2025年度，公司合并口径营业收入为212,912.48万元，其中主营业务收入为209,814.88万元，占合并口径营业收入的98.55%。由于收入是公司的关键绩效指标之一，且涉及管理层判断，存在可能被确认于不正确期间或被操控以达到目标或预期水平的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 通过抽样检查销售合同或订单及与管理层访谈，分析评估公司对履约义务的识别过程及商品控制权转移时点的判断，评估收入确认政策是否符合企业会计准则并与同行业保持一致。
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、送货回执单、快递签收记录、海关报关单、出口退税数据及银行单据等。
4. 对重大、新增客户进行函证，核实当期交易额及期末应收账款余额，并通过背景调查、实地走访或视频访谈等方式验证交易真实性。
5. 获取境外收入明细表，核查对主要境外客户的销售情况，分析交易的真实性与商业合理性；核对出口报关单、出口退税明细表及中国电子口岸数据；对重要境外子公司安排境外现场审计，检查海关进出口数据、货运提单、仓单记录等资料。
6. 检查应收账款当期及期后收款记录，抽查销售回款银行单据，核对付款单位名称、回款金额、日期与收款凭证的一致性。
7. 抽样检查临近资产负债表日的重要销售订单，审查是否存在异常定价、结算、发货、退货、换货或验收条款；对期后实施专项检查，查看是否存在订单变更、撤销或退款情况；检查期后一定期间的总账和明细账，排查销售收入冲回或大额销售退回的情形，评估收入是否在恰当期间确认。

存货跌价准备计提

项目内容

截至2025年12月31日，仕佳光子公司存货余额为55,159.22万元，存货跌价准备为4,935.17万元，存货账面价值为50,224.05万元，占资产总计的比例为20.68%。公司按照成本与可变现净值孰低计量存货，以库存商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。由于存货跌价准备计提对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与存货跌价准备计提相关的内部控制设计有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 了解公司存货跌价准备计提政策，评价其是否符合企业会计准则的规定。
3. 实施期末存货监盘程序，检查存货数量与状态，关注是否存在毁损、陈旧、过时、残次等情况，评估存货跌价准备计提的充分性。
4. 获取期末存货跌价准备计算表，与管理层讨论数据来源，选取样本复核计算表中的数据，包括检查待执行的销售合同或近期销售价格，并评估其合理性。
5. 按照公司计提政策对存货跌价准备计算表进行重新计算，验证其准确性。
6. 检查以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况，分析计提的充分性和适当性。

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