海优新材（688680）2025年年报关键审计项：固定资产减值准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期海优新材（688680）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

固定资产减值准备的计提

项目内容

• 相关信息来源：财务报表附注三、17，附注五、14
• 截至2025年12月31日，海优新材公司固定资产账面余额为67,171.30万元，资产减值准备金额为23,995.12万元，其中闲置设备余额为17,994.40万元。
• 管理层需对存在减值迹象的固定资产进行减值测试，通过比较可收回金额（基于公允价值减处置费用净额）与账面价值来判断是否计提减值。
• 减值评估涉及资产组划分、公允价值估计等重大判断和假设。
• 因固定资产账面价值重大，且涉及较多管理层判断，故将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价管理层与固定资产减值计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 实施实地监盘，观察固定资产实际使用状态，判断是否存在闲置、破损等减值迹象，并与账面记录的“使用状态”核对；
3. 获取管理层编制的固定资产减值计算表，复核其重要假设的合理性，包括资产组划分的准确性、可收回金额评估方法的恰当性、是否符合行业趋势，并评价管理层聘请的专家工作。

应收账款及应收票据坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息来源：财务报表附注三、10，附注五、3，附注五、4
• 截至2025年12月31日：
• 应收账款年末金额为53,796.81万元，坏账准备金额为2,304.53万元；
• 应收票据年末金额为17,551.05万元，坏账准备金额为99.45万元。
• 坏账准备采用预期信用损失法计提，反映管理层在资产负债表日对预期信用损失的合理估计。
• 管理层需结合历史信用违约记录、回款率、客户资信状况及前瞻性经济指标等因素进行综合判断。
• 因应收款项金额重大且涉及重大会计估计，故将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价管理层与应收票据及应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 检查预期信用损失计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性，以及信用风险组合划分方法的恰当性；结合客户信用记录、历史付款、期后回款及前瞻性信息，评估整个存续期信用损失预计的适当性；
3. 对于单项计提坏账的应收款项，复核管理层减值测试的过程、依据及合理性；
4. 获取应收账款账龄与预期信用损失率对照表，分析账龄划分的合理性，并复核坏账准备计提的准确性；
5. 结合应收账款函证、应收票据实物检查、期后回款及票据兑现情况，评价应收款项的可回收性。

存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息来源：财务报表附注三、12，附注五、8
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为12,272.14万元，存货跌价准备金额为2,865.73万元。
• 在资产负债表日，公司需确定存货的可变现净值，对成本高于可变现净值的部分计提跌价准备。
• 可变现净值的确定需管理层合理估计存货售价、至完工尚需发生的成本、销售费用及相关税费。
• 因存货账面金额重大，且计提过程涉及重大会计估计和判断，故将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 获取期末在手订单，了解存货持有目的及管理策略；
3. 实施存货监盘程序，检查期末存货的数量及状况；
4. 获取管理层编制的存货跌价准备计算表，复核其计算过程中涉及的重要假设（如预计售价、完工成本、销售费用、相关税费）的合理性，并执行重新计算程序。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。