世荣兆业（002016）2025年年报关键审计项：收入的确认、土地增值税的计提等

据证券之星公开数据整理，近期世荣兆业（002016）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 对收入确认的相关披露参见附注五、35及附注七、41。
• 2025年度，世荣兆业公司营业收入为158,069.25万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标或预期而操纵收入的固有风险。
• 因此，将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

• 评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 检查各业务模式下的主要销售合同，核查与商品控制权转移相关的条款，评估收入确认政策是否符合会计准则；
• 就确认收入的项目选取样本，检查客户接受房产或产品的支持性文件，验证收入是否按政策确认；
• 针对资产负债表日前后的销售收入执行截止测试，抽取支持性文件样本，评估收入是否在恰当期间确认。

土地增值税的计提

项目内容

• 土地增值税为房地产项目的主要税费之一，采用预征与清算相结合的方式缴纳。
• 管理层在取得预收款时按预征比例缴纳税款，并在结转收入时计入利润表。
• 在资产负债表日，管理层需对应计提的土地增值税金额进行估算，涉及因素包括：预计房地产销售收入、可扣除的土地成本、开发成本、利息费用及开发费用等。
• 实际汇算清缴时，可能与预估金额存在差异。
• 由于计提过程涉及重大管理层判断与估计，故将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 评价管理层与计量预计土地增值税相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 结合房地产销售收入审计，评估管理层估计的房地产销售收入金额的合理性；
• 结合存货审计，核实用于计算土地增值税的土地成本、开发成本、利息费用及开发费用的实际发生情况；
• 结合项目成本预算，分析预计但尚未实际发生的开发成本和开发费用的合理性；
• 获取主要开发项目的土地增值税计算资料，重新测算计提金额，并与公司记录金额进行比较，判断其准确性。

投资收益的确认

项目内容

• 2025年度，世荣兆业公司确认对联营企业玉柴船舶动力股份有限公司（简称“玉柴船舶公司”）的投资收益9,701.11万元；
• 该项投资收益占公司当年净利润的62.26%，对财务报表影响重大；
• 因此，将对玉柴船舶公司投资收益金额的准确性确认为关键审计事项。

审计应对

• 了解公司对外股权投资相关的内部控制设计与执行情况，评估其有效性；
• 检查对玉柴船舶公司的持股比例及董事委派情况，评估权益法核算的恰当性；
• 获取玉柴船舶公司2025年度未审财务报表及审计报告，执行分析性复核程序；
• 了解玉柴船舶公司年度报告审计师的胜任能力与独立性；
• 获取玉柴船舶公司银行开户清单、征信报告、银行对账单，现场核对银行存款余额的准确性；
• 查询重要客户和供应商的工商信息，关注是否存在异常情况，抽样检查交易情况，函证本期交易金额和期末余额；
• 抽查报告期内的销售样本，获取客户接受商品的支持性文件，评估营业收入确认期间的合理性；
• 同管理层讨论投资收益确认的合理性、准确性及相关披露的充分性。

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