华东数控（002248）2025年年报关键审计项：营业收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期华东数控（002248）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认

项目内容

2025年度华东数控公司实现营业收入33,905.45万元，较2024年上升1.43%。营业收入是华东数控公司的关键业绩指标之一，金额重大且收入确认期间存在潜在错报的固有风险较高，因此将营业收入确认识别为关键审计事项。

相关信息披露详见财务报表附注三、26和附注五、37。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
• 选取样本检查销售合同或订单，并访谈管理层，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
• 从销售记录中选取样本，核对至销售合同、发票、发货单以及签（验）收单、报关单、提单等支持性文件，以评价相关收入确认是否符合会计政策；
• 结合产品类型对收入月度、年度变动以及毛利率的波动情况执行分析程序，判断本期收入和毛利变动的合理性；
• 结合应收账款审计，选择主要客户函证本期营业收入金额，以检查主要客户收入确认的真实性、准确性；
• 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对至发货单等支持性文件，以评估收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 存货跌价准备计提

项目内容

截至2025年12月31日，华东数控公司存货余额28,783.40万元，存货跌价准备6,862.93万元。由于存货跌价准备的计提需要管理层运用重大会计估计和重大判断，具有固有不确定性，且金额重大，因此将存货跌价准备计提识别为关键审计事项。

相关信息披露详见财务报表附注三、13和附注五、8。

审计应对

• 了解和评价与存货跌价准备计提相关内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
• 了解华东数控公司存货跌价准备计提政策，评价其是否符合企业会计准则的规定；
• 对存货实施监盘程序，检查存货的数量和状况等，关注是否存在滞销、变质、毁损等状况，分析存货跌价准备计提的充分性；
• 根据存货历史收发存情况，对存货库龄的合理性进行分析性复核；
• 获取并评价管理层聘请的评估师计提存货跌价准备的计算方法、相关假设及参数，判断假设及参数是否合理，分析存货跌价准备测算的合理性；
• 检查以前年度计提的存货跌价准备于本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提的充分性和适当性。

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