众业达（002441）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期众业达（002441）发布2025年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，众业达应收账款账面余额为1,241,262,640.61元，坏账准备金额为133,237,165.50元，账面价值较高。
• 若应收账款不能按期或无法收回而发生坏账，将对财务报表产生重大影响。
• 因此，应收账款坏账准备被确定为关键审计事项。
• 相关会计政策及信息披露详见财务报表附注“三、公司主要会计政策及会计估计”第11条及“五、合并财务报表主要项目注释”第4条。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收销售货款日常管理、信用政策管理、应收销售货款可收回性评估和预期信用损失计提相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解和分析管理层对应收账款减值损失的判断和考虑因素，评估减值损失计提政策是否恰当；
3. 获取应收账款账龄分析表，复核期末账龄划分的准确性，关注减值损失计提的准确性，根据管理层的减值政策及客户信誉情况，检查是否充分识别已发生减值的项目；
4. 获取信用减值损失计提明细表，复核管理层对应收账款坏账准备的计提过程，重新计算信用减值损失计提金额是否准确；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的应收账款进行核对，测试其可收回性；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层减值损失计提的合理性。

收入确认

项目内容

• 2025年度，众业达营业收入为10,796,698,448.56元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。
• 因此，收入确认被确定为关键审计事项。
• 相关会计政策及信息披露详见财务报表附注“三、公司主要会计政策及会计估计”第25条及“五、合并财务报表主要项目注释”第36条。

审计应对

1. 了解、评价并测试公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过与管理层沟通等方式了解收入确认政策，检查主要客户销售合同、销售订单条款，评价公司实际执行的收入确认政策是否适当，并复核相关会计政策是否一贯运用；
3. 执行实质性分析程序，对营业收入及毛利率进行变动分析，识别是否存在异常波动；
4. 实施细节测试，包括获取合同台账，抽查销售合同、销售订单，并检查收入确认的支持性证据（如货物发运凭证、签收单、销售发票等）；
5. 执行截止测试，抽样检查资产负债表日前后确认收入的支持性文件，评估收入是否记录于恰当的会计期间；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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