信质集团（002664）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期信质集团（002664）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

信质公司的主要业务包括汽车零部件、电动车零部件、冰压机零部件及其他电机配件的生产和销售，2025年度信质公司销售收入610,230.83万元。由于营业收入是信质公司关键业绩指标之一，营业收入的确认对信质公司的经营成果影响较大，存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入确认时点的固有风险。因此，将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价及测试与收入相关的关键内部控制，并执行内部控制测试，评价内部控制制度设计是否合理以及执行是否有效；
• 了解与复核收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯运用；
• 对营业收入实施分析程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入是否合理；
• 对销售收入进行了抽样测试，针对国内销售：检查销售合同、订单、销售发票、对账单等；针对国外销售：检查销售合同、订单、报关单、货运提单等支持性文件，将报告期境外销售收入与电子口岸出口报关单数据进行核对；
• 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额；
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单、领用单证等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

通过实施以上程序，没有发现收入确认存在异常。

存货跌价准备

项目内容

截至2025年12月31日，信质公司存货账面余额134,898.86万元，跌价准备9,067.87万元，账面价值125,830.99万元。存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
• 选取项目复核管理层对存货估计售价的合理性，对于签订销售合同的存货将估计售价与对应的合同订单金额等进行比较复核，对于未签订销售合同的存货，将估计售价与历史售价、期后销售情况等进行比较复核；
• 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
• 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
• 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、技术或市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

通过实施以上程序，没有发现存货跌价准备存在异常。

固定资产及在建工程的确认

项目内容

截至2025年12月31日，信质公司固定资产及在建工程账面价值为396,916.16万元，固定资产及在建工程占总资产的比重为36.23%，由于在建工程及固定资产对合并财务报表影响重大，将固定资产及在建工程账面价值的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与固定资产和在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 抽样选取大额资产的采购合同、付款单据、发票以及验收单等资料检查固定资产、在建工程采购的真实性以及入账价值的准确性；
• 抽样选取新增大额固定资产，检查固定资产达到预定可使用状态的时点，复核固定资产使用寿命及残值率等政策是否保持一贯性；
• 实地查看工程施工现场，了解和评估工程进度，判断是否与信质公司账面存在重大偏差；
• 对固定资产进行监盘，观察固定资产使用状况；
• 评估固定资产折旧方法的合理性，在此基础上复核折旧计提的合理性；
• 结合应付账款函证，以抽样方式向主要供应商函证本期采购额、余额以及合同进度；
• 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

通过实施以上程序，没有发现固定资产及在建工程的确认存在异常。

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