通光线缆（300265）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期通光线缆（300265）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 会计政策依据：详见合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（二十七）及“五、合并财务报表项目”注释（四十六）营业收入和营业成本。
• 财务数据：2025年度，通光线缆合并财务报表确认营业收入254,363.18万元。
• 识别原因：收入对财务报表整体具有重大影响，且存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解并评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 抽样检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评估公司收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 执行细节测试，抽样核对销售合同、订单、发票、出库单、签收单、报关单、验收单等支持性文件，验证收入确认是否符合政策；
4. 对重要客户实施交易金额及往来款余额的函证程序，并严格控制函证过程；
5. 实施分析性复核，结合产品类型对收入及毛利率进行分析，判断是否存在异常波动；
6. 对销售收入执行截止性测试，确保收入计入正确的会计期间。

关键审计项目二：应收账款的可回收性

项目内容

• 会计政策依据：详见合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（十）及“五、合并财务报表项目注释”（四）应收账款。
• 财务数据：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为135,777.80万元，坏账准备为17,369.89万元。
• 识别原因：管理层在评估应收账款信用风险时需运用重要会计估计和判断，若款项无法收回将对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 评价管理层对应收账款管理及减值计提相关内部控制的设计与执行有效性；
2. 查阅销售合同，对比历史回款情况及同行业坏账计提政策，评估管理层坏账准备会计估计的合理性；
3. 复核管理层对应收账款减值测试的考虑因素及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；
4. 针对按信用风险特征组合计提坏账的应收账款，复核信用组合划分、预期信用损失模型、坏账政策一致性、账龄划分准确性及计提计算的正确性，分析逾期情况并与上年比较；
5. 执行应收账款函证程序，检查期后回款情况，评估坏账准备计提的合理性；
6. 通过公开渠道查询主要应收账款客户的工商信息（包括经营范围、股权结构、法人及董监高、经营状况、偿债能力等），评估回款可能性，并核查是否存在与公司控股股东、实际控制人、董监高的关联关系。

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