川仪股份（603100）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期川仪股份（603100）发布2025年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

根据财务报表附注中“会计政策及会计估计”之“28、收入确认”及“七、合并财务报表项目注释”之“61、营业收入和营业成本”所述，川仪股份2025年度实现营业收入685,732.47万元，较上年增长12.3%。公司收入主要来源于工业自动控制系统装置的研发、生产和销售，收入确认时点根据销售模式不同分为：国内销售在客户签收且主要风险报酬转移时确认收入，出口销售在货物报关离境后确认收入。由于收入是川仪股份的关键业绩指标之一，且存在管理层可能通过调整收入确认时点或条件进行盈余管理的风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对销售收入执行抽样测试，检查销售合同、发货单据、客户签收记录、报关单等支持性文件，验证收入确认的合规性和准确性；
3. 分析各季度收入波动趋势，与历史数据及行业情况进行比较，识别异常模式；
4. 针对年末大额销售交易实施截止性测试，检查收入是否计入正确的会计期间；
5. 向主要客户函证应收账款余额及当期销售额，核实交易真实性；
6. 检查期后回款情况，评估收入确认的合理性。

存货跌价准备计提

项目内容

根据财务报表附注中“会计政策及会计估计”之“16、存货”及“七、合并财务报表项目注释”之“10、存货”所述，川仪股份存货主要为原材料、在产品、库存商品等，年末账面余额127,558.05万元，存货跌价准备金额7,290.59万元，账面价值120,267.46万元。由于川仪股份存货账面余额较大，且存货减值涉及管理层重大判断和估计，存货跌价准备计提是否充分、恰当对财务报表具有重大影响，我们将川仪股份存货跌价准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 实施存货监盘工作，检查存货的数量、状况等；
3. 选取库存商品，将产品成本与合同销售价格或同类商品售价进行对比，评估是否存在减值；
4. 取得年末存货库龄清单，结合存货状态，分析长库龄存货跌价准备计提的合理性；
5. 取得发出商品明细，访谈管理层了解发出商品状态、签收情况，结合合同价格、预收货款情况复核存货跌价准备是否合理。

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