晶华新材（603683）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期晶华新材（603683）发布2025年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

晶华新材公司主要从事胶粘带产品的生产与销售，2025年度营业收入为217,043.94万元，其中主营业务收入为216,233.87万元，较上年增长15.16%。由于主营业务收入是合并利润表的重要组成部分，是晶华新材公司关键业绩指标之一，主营业务收入的确认是否恰当对晶华新材公司经营成果产生重大影响。

因此，将主营业务收入的确认作为关键审计事项。关于收入确认的会计政策参见财务报表附注五、34；相关信息披露详见财务报表附注七、61。

审计应对

• 测试了公司销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性；
• 检查主要客户合同相关条款，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 检查主要客户合同、对账单、出库单、送货单等，核实收入确认是否符合公司会计政策的要求，针对外销客户检查发运记录、报关单和提单等；
• 执行包括分析产品销售毛利率，分析公司销售表现是否和行业环境是否相符等分析性复核程序，判断销售收入是否存在异常波动；
• 对收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间；
• 执行期后检查程序，关注是否存在重大销售退回，评估其对财务报表的影响。

应收账款减值

项目内容

截至2025年12月31日，晶华新材应收账款账面余额为49,317.08万元，坏账准备为2,598.05万元，账面价值为46,719.02万元。由于应收账款金额重大，不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且应收账款减值还涉及管理层的重大会计估计和判断。

因此，将应收账款减值确定为关键审计事项。关于应收账款减值的确认标准和计提方法参见财务报表附注五、13；相关信息披露详见财务报表附注七、5。

审计应对

• 了解、评价和测试公司与应收账款坏账准备相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性；
• 检查公司应收账款坏账准备计提政策，评估所使用方法的恰当性以及是否符合新金融工具准则的相关规定；
• 对于按照单项金额评估的应收账款，复核管理层基于客户的财务状况、历史还款记录和未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据；
• 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层对划分的组合以及预期信用损失率的合理性，并选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性；
• 通过分析应收账款的账龄和客户信誉及资信情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，查阅应收账款历史回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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