深科达（688328）2025年年报关键审计项：存货跌价准备的计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期深科达（688328）发布2025年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 存货跌价准备的计提

项目内容

• 如财务报告附注三、（十六）和附注五、注释8所述，2025年12月31日结存存货净额为28,616.48万元，占资产总额的19.58%。
• 期末存货余额占总资产比例较高，存货跌价准备的计提涉及管理层判断，因此将该事项认定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与评价管理层与存货跌价相关的内部控制，并测试关键控制运行的有效性。
• 实施存货监盘程序，检查存货的存放地点、存放状态和数量，以及仓库的管理情况等，检查是否存在呆滞物料。执行发出商品函证程序，检查期末结存数量的准确性。
• 获取期末存货库龄分析表，检查是否存在库龄较大的存货，并了解相关原因及处理，复核存货流动性情况。
• 执行存货计价测试并复核生产成本计算，检查期末存货结存数量、金额的合理性与准确性。
• 获取公司计提存货跌价表，评估管理层在存货跌价测试中估计售价、估计成本费用等相关参数使用的合理性，复核存货跌价计提过程。
• 执行期末存货跌价测试，检查存货跌价准备计提的充分性。
• 评估管理层对存货跌价的披露是否恰当。

2. 收入确认

项目内容

• 深科达主要从事半导体类设备、平板显示器件生产设备、摄像头模组类设备以及智能装备关键零部件的研发、生产和销售。
• 如财务报告附注三、（三十六）和附注五、注释41所述，深科达2025年度确认的营业收入为人民币67,242.16万元，其中主营业务收入占营业收入比重为98.31%。
• 营业收入是深科达的关键业绩指标之一，可能存在为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将该事项确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与评价收入确认相关的内部控制，并测试关键内部控制运行的有效性。
• 对于国内销售业务，从记录的收入交易中选取样本，核对发票、销售出库单，并检查产品运单及客户确认的验收单等内外部证据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 对于出口销售业务，抽样检查收入交易相应的发票、销售出库单、报关单等，以检查营业收入的真实性。
• 对主要客户进行实地走访、函证，对未回函的样本执行替代测试，确认深科达账面收入确认金额是否真实、准确和完整。
• 抽样检查销售回款的银行单据。
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入抽样，执行截止测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
• 评估管理层对收入确认的披露是否恰当。

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