金智科技（002090）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期金智科技（002090）发布2025年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，金智科技合并财务报表中应收账款余额为811,209,958.08元，坏账准备金额为186,594,128.75元。
• 公司对于因销售产品或提供劳务而产生的应收款项及租赁应收款，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 除单独评估信用风险的金融工具外，公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同组别，在组合基础上评估信用风险。
• 应收款项金额重大，且预期信用损失的评估涉及管理层的判断和估计，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计的合理性，并测试相关控制执行的有效性；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失的估计等；
3. 计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析坏账准备计提是否充分；
4. 获取坏账准备计提过程，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确；
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 2025年度，金智科技确认的营业收入为1,561,005,197.03元。
• 收入确认涉及识别合同中的单项履约义务、控制权转移时点等关键判断，需符合企业会计准则要求。
• 由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层舞弊或错报风险的可能，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并对重要控制点执行控制测试；
2. 选取样本检查销售合同，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、装箱清单、服务单等，评价收入确认是否符合公司会计政策；
4. 获取建造服务合同，复核关键合同条款，访谈计划经营部和财务部人员，了解业务流程及履约进度确认情况；
5. 根据客户交易特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认销售收入发生额；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单、客户签收单、安装记录表等支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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