大连重工（002204）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期大连重工（002204）发布2025年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

大连重工公司2025年存货期末余额625,654.59万元，存货跌价准备累计金额8,227.02万元，存货期末账面价值617,427.58万元，占期末资产总额的22.84%。大连重工公司存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计，且存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大。因此我们将存货跌价准备计提识别为关键审计事项。存货跌价准备计提相关会计政策，参阅财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”中“17、存货”，存货跌价准备本年变动参阅财务报表“附注七、合并财务报表项目注释”中“10、存货”。

审计应对

在审计中如何应对该事项：

1. 了解与存货跌价准备相关的内部控制，测试关键内部控制的设计和执行的有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
3. 获取跌价准备计算表，测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
4. 复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与合同、期后情况等进行比较；
5. 评价管理层对存货至完工销售时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
6. 检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价准备计提是否充分；
7. 对于资产负债表日后已销售的部分存货，通过抽样方式将实际售价与预计售价进行比较。

存货跌价准备计提

项目内容

大连重工公司2025年存货期末余额625,654.59万元，存货跌价准备累计金额8,227.02万元，存货期末账面价值617,427.58万元，占期末资产总额的22.84%。大连重工公司存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计，且存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大。因此我们将存货跌价准备计提识别为关键审计事项。存货跌价准备计提相关会计政策，参阅财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”中“17、存货”，存货跌价准备本年变动参阅财务报表“附注七、合并财务报表项目注释”中“10、存货”。

审计应对

在审计中如何应对该事项：

1. 了解与存货跌价准备相关的内部控制，测试关键内部控制的设计和执行的有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
3. 获取跌价准备计算表，测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
4. 复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与合同、期后情况等进行比较；
5. 评价管理层对存货至完工销售时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
6. 检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价准备计提是否充分；
7. 对于资产负债表日后已销售的部分存货，通过抽样方式将实际售价与预计售价进行比较。

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