创源股份（300703）2025年年报关键审计项：收入确认、存货

据证券之星公开数据整理，近期创源股份（300703）发布2025年年报，该份财报由尤尼泰振青会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

创源股份主要从事纸制品类产品的设计、生产加工和销售业务。2025年度合并营业收入为人民币2,144,066,374.22元，为合并利润表的重要组成部分。由于收入金额重大且为关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 通过管理层的访谈与审阅销售合同，了解和评估创源股份的收入确认政策；
2. 了解与评价管理层对收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等；
4. 对本年记录的境外收入交易选取样本，核对销售合同或订单、报关单、提单、出库单与出口发票等，并与海关系统数据进行核对，评价相关境外收入的真实性；
5. 对本年记录的境内收入交易选取样本，核对销售合同或订单、销售发票、出库单及签收单等，评价相关境内收入的真实性；
6. 对重要客户的交易额与应收账款余额进行函证，评价相关收入的真实性；
7. 针对可能出现的截止性风险，实施针对性审计程序，包括：
8. 在增加收入完整性测试样本的基础上，针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对产成品的发出到客户验收的单证相关时间节点，评估收入是否在恰当期间确认；
9. 在产成品监盘时，增加从实物到账的抽查比例，确认是否存在发出未记录的情况；
10. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露；
11. 以抽样的方式对客户进行访谈，了解交易客户背景，核实销售收入确认的真实性。

关键审计项目二：存货

项目内容

截至2025年12月31日，创源股份合并财务报表中存货账面余额为314,512,882.20元，存货跌价准备余额为18,338,566.34元，存货账面价值为296,174,315.86元。存货按照成本与可变现净值孰低计量，由于存货金额较大，管理层在确定存货减值时需作出重大判断，该判断对存货期末计价及跌价准备计提具有重大影响，因此将存货及存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试采购与付款、生产与仓储以及存货跌价准备计提相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性；
3. 了解并询问存货存放地点、存货核算方法，确定存货监盘范围；
4. 与管理层讨论存货盘点情况，对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等；同时针对未纳入监盘范围且存放在代销商仓库的存货实施函证、检查合同、出库单、对账单等；
5. 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，进行库龄分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
6. 复核与评估管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性；
7. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备，检查以前年度计提的存货跌价在本期的变化情况，分析计提是否充分；
8. 对报告期内发生的大额采购追查至购货合同及发票，并检查采购申请单、入库单等原始单据。

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