顶点软件（603383）2025年年报关键审计项：收入确认、委托理财和证券投资的确认

据证券之星公开数据整理，近期顶点软件（603383）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三-22（收入）、附注五-29（营业收入和营业成本）。
• 事项描述：
• 2025年度，顶点软件公司营业收入为58,153.88万元。
• 公司在产品化软件开发业务和定制软件开发业务中，均于产品交付并完成安装和试运行、取得客户验收时确认收入。
• 软件业务收入是公司关键业绩指标之一。
• 客户主要为国内不同地区的证券公司等，验收时点与收入确认时点可能存在差异，存在收入未在恰当期间确认的风险。
• 因此将“收入确认”识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价公司与收入确认相关的内部控制，并测试关键控制运行的有效性；
2. 检查软件开发合同并与管理层访谈，评估收入确认政策的合理性；
3. 对证券公司等客户的销售收入进行抽样测试，检查合同中的风险及报酬条款以及客户提供的验收单据等支持性文件；
4. 根据合同约定，评价收入确认是否符合企业会计准则及相关政策；
5. 抽取样本函证合同金额、已收款项、开票金额、是否已验收等信息；
6. 对资产负债表日前后确认的收入，核对验收单据等文件，以验证收入是否计入恰当会计期间。

2. 委托理财和证券投资的确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三-9（金融工具）、附注五-2（交易性金融资产）、附注五-8（其他流动资产）、附注五-36（投资收益）、附注五-37（公允价值变动收益）。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，公司委托理财和证券投资余额为9.45亿元，占总资产的49.78%。
• 该项资产规模较大，是公司重要资产组成部分。
• 理财产品发行方涉及多家银行及证券公司，存在资产未真实存在或未正确核算的风险。
• 因此将“委托理财和证券投资的确认”识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价公司与委托理财和证券投资相关的内部控制，测试其运行有效性；
2. 检查委托理财和证券投资协议，评估金融工具确认政策的合规性；
3. 查阅理财产品协议的关键条款、审批流程、转账回单等支持性文件；
4. 依据协议内容，判断理财及投资的确认是否符合企业会计准则及相关政策；
5. 实施函证程序，确认理财产品的金额、期限等关键信息；
6. 重新计算投资收益，并核对银行进账单等原始凭证；
7. 结合新金融工具准则，核查不同类型理财产品的科目分类、核算准确性，以及交易性金融资产公允价值变动核算的正确性。

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