伟创电气（688698）2025年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期伟创电气（688698）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 会计政策参考：第八节财务报告五、34“收入”
• 营业收入数据：2025年度营业收入为1,946,203,477.89元，同比增长18.66%
• 关键原因：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险

审计应对

1. 对照《企业会计准则》规定的收入确认基本原则，分析公司收入确认时点是否满足收入确认条件。
2. 将公司收入确认原则与同行业上市公司进行对比。
3. 了解并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制是否有效执行。
4. 检查重要销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否恰当。
5. 核对资产负债表日前后记录的收入交易的订单、出库单、物流底单等原始凭证，以评价收入是否在恰当期间确认。
6. 抽样检查大客户、新增客户等收入确认的支持性文件，包括框架合同、订单、出库单、对账单、物流底单等。
7. 分析并核查主要客户的变动情况，并对重要客户执行函证程序，确认收入的真实性。

存货减值

项目内容

• 会计政策参考：第八节财务报告五、16“存货”
• 存货数据：
• 账面余额：406,090,626.56元
• 存货跌价准备：20,377,740.17元
• 账面价值：385,712,886.39元
• 占总资产比例：10.17%
• 计量方法：资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个存货成本高于可变现净值的差额计提跌价准备
• 可变现净值确定依据：管理层基于持有目的，参考历史平均售价或实际平均售价预测估计售价，并扣除至完工将发生的成本、销售费用和相关税费
• 关键原因：存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计与执行有效性。
2. 抽样复核管理层对存货估计售价的预测，并与历史数据及期后情况进行比较。
3. 评价管理层对至完工将发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性。
5. 结合存货监盘，检查是否存在库龄较长、型号陈旧、技术或市场需求变化等情况，评价管理层是否合理估计可变现净值。
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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