凌玮科技（301373）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期凌玮科技（301373）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关会计期间：2025年度
• 事项描述：
• 凌玮科技产品销售收入确认模式如下：
  • 国内销售收入：根据销售合同/订单约定，经客户签收后确认收入；寄售模式下，在取得客户定期发出的领用清单后确认收入。
  • 国外销售收入：贸易方式包括FOB、CIF和FCA。
  • FOB、CIF模式：商品发出并取得出口货物报关单后确认收入。
  • FCA模式：将商品交付客户指定承运人，并根据承运人签收记录确认收入。
• 风险关注点：收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 相关信息披露详见财务报表附注五、37“收入”以及附注七、61“营业收入和成本”。

审计应对

1. 了解并评估销售流程中从订单审批到收入入账的内部控制设计，测试关键控制执行的有效性。
2. 检查销售合同、订单、发票、签收单、领用清单、报关单、记账凭证及回款单据等支持性文件。
3. 对营业收入及毛利情况进行分析性复核，判断变动的合理性。
4. 选取主要客户，查询其经营范围、产品、注册地址等信息，分析采购合理性；询问相关人员确认是否存在关联关系。
5. 获取并检查退换货记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常情况。
6. 根据客户交易特点挑选样本执行函证程序，确认应收账款余额和销售收入金额。
7. 针对资产负债表日前后确认的收入，核对至签收单等支持性文件，评估是否在恰当期间确认。

应收账款的可回收性

项目内容

• 相关会计期间：2025年度
• 事项描述：
• 应收账款期末坏账准备反映管理层对预期信用损失的最佳估计。
• 管理层需结合历史信用违约记录、回款率、债务人资信状况及前瞻性经济指标等因素进行判断。
• 应收账款余额重大，直接影响合并财务报表的公允性。
• 因此将应收账款减值识别为关键审计事项。
• 相关信息披露详见财务报表附注五、11“金融工具”以及附注七、5“应收账款”。

审计应对

1. 评估并测试信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计与运行有效性。
2. 检查预期信用损失计量模型，评估重大假设、关键参数合理性及信用风险组合划分方法的恰当性；选取样本检查客户信用记录、历史付款记录、期后回款情况，并考虑前瞻性信息，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。
3. 获取应收账款账龄与预期信用损失率对照表，选取样本复核账龄，复核坏账准备计提的准确性。
4. 分析应收账款账龄及客户信誉情况，执行函证程序并检查期后回款，评价坏账准备计提的合理性。

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