诺禾致源（688315）2025年年报关键审计项：应收账款的坏账准备、主营业务收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期诺禾致源（688315）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的坏账准备

项目内容

截至2025年末，诺禾致源应收账款账面价值为人民币6.00亿元。公司对应收账款按照预期信用损失模型计量损失准备。对于存在客观证据表明减值的应收账款，管理层通过计算合同应收现金流量与预期收到现金流量之间差额的现值的概率加权金额确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收账款，管理层需综合考虑过去事项、当前状况及对未来经济状况的预测等信息，确认预期信用损失。

由于应收账款金额重大，坏账准备的计提依赖于管理层基于账龄、债务人信用情况及以往冲销经验所作的综合判断，因此该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

• 测试和评价与应收账款减值评估相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
• 测试管理层在预期信用损失模型中使用的关键基础数据，评估历史参考期间选取的合理性，并验证历史违约率计算中关键数据的可靠性；
• 针对以单项为基础计量预期信用损失的应收账款：
• 了解客户背景及信用评价；
• 检查表明应收账款发生减值的相关客观证据；
• 检查是否存在价值恢复的情况；
• 检查资产负债表日至报告日期间是否收回款项；
• 针对以组合为基础计量预期信用损失的应收账款：
• 复核管理层对信用风险特征组合的设定；
• 抽样复核各组合的账龄、信用情况、逾期账龄等关键信息；
• 判断长账龄、逾期未回款的应收款项是否存在特殊风险导致减值迹象；
• 对年末应收账款余额选取样本进行函证。

二、主营业务收入的确认

项目内容

诺禾致源2025年主营业务收入为人民币22.02亿元，主要来源于基因检测服务、设备和试剂销售。收入确认的具体会计政策详见财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”注释34及“七、合并财务报表项目”注释61。

由于主营业务收入对财务报告具有重大影响，因此将基因检测服务、试剂和设备销售收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 针对基因检测服务：
• 抽样检查服务合同、收样记录表、结题报告、数据释放路径、结算单、销售发票、回款单等资料；
• 针对设备和试剂销售：
• 抽样检查销售合同、出库单、物流单、验收单、销售发票、回款单等资料；
• 核实已确认收入的真实性；
• 对收入和成本执行分析性程序：
• 分析本期各月份收入、成本、毛利率波动情况；
• 比较主要产品本期与上期的收入、成本、毛利率；
• 分析收入变动是否符合行业季节性、周期性规律，查明异常波动原因；
• 根据客户交易特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认收入金额。

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