哈尔斯（002615）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值的确定

据证券之星公开数据整理，近期哈尔斯（002615）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、23及附注七、41。
• 哈尔斯公司的营业收入主要来自于销售真空器皿，2025年度营业收入为323,821.85万元。
• 营业收入是哈尔斯公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价了与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制的运行有效性；
2. 获取销售合同，检查主要合同条款或条件，并与同行业可比公司收入确认政策进行对比分析，评价收入确认方法的适当性；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、主要客户等多维度执行分析程序，识别是否存在重大或异常波动的情况，并查明波动原因，判断收入和毛利变动的合理性；
4. 对于内销收入，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、出库单、客户签收单及销售发票等；对于出口收入，对境外主要客户的背景信息进行核查，通过互联网查询或获取其中国出口信用保险公司的资信报告，将电子口岸信息与账面记录进行核对，并抽样检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 了解主要外销客户销售情况，并评价其与公司销售规模的匹配性；
6. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，以检查收入确认的真实性、准确性；
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表作出恰当列报和披露。

存货可变现净值的确定

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、13及附注七、6。
• 哈尔斯公司2025年12月31日存货账面余额67,811.01万元，跌价准备3,897.28万元，账面价值63,913.72万元。
• 资产负债表日，哈尔斯公司存货按成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、相同或类似产品的市场售价等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货可变现净值的确定作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价了与存货可变现净值的确定相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制的运行有效性；
2. 复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况等进行比较；
3. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
5. 结合存货监盘，检查期末存货的状态，关注是否存在库龄较长、型号陈旧、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表作出恰当列报和披露。

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