顺威股份（002676）2025年年报关键审计项：应收账款的减值、存货跌价准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期顺威股份（002676）发布2025年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款的减值

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注3.11、财务报表附注5.4及15.1。- 截至2025年12月31日，公司合并财务报表中应收账款的账面原值为1,153,269,744.96元，坏账准备为66,242,051.87元，账面价值占期末资产总额的29.21%，占比较高。- 对于单独进行减值测试的应收账款，管理层综合考虑债务人的行业状况、经营情况、财务状况、涉诉情况、还款记录、担保物价值等因素，预计可回收金额，并确定应计提的坏账准备。- 对于采用组合方式进行减值测试的应收账款，管理层根据账龄等依据划分组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。- 由于应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，该事项被确定为关键审计事项。

审计中的应对1. 了解与应收账款坏账准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；3. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款；4. 对于单独进行减值测试的应收账款，获取并检查管理层对预计可回收金额的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；5. 对于采用组合方式进行减值测试的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史损失率及反映当前情况的相关可观察数据等，评价管理层减值测试方法的合理性（包括各组合预期信用损失率的合理性）；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对应坏账准备计提的准确性；6. 分析应收账款的账龄和客户的信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

存货跌价准备的计提

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注3.16、财务报表附注5.8。- 截至2025年12月31日，公司合并财务报表中存货账面余额为580,909,454.69元，存货跌价准备余额为30,489,208.05元，账面价值占期末资产总额的14.79%，占比较高。- 顺威股份的主要存货为原材料及产成品，生产成本受大宗商品价格波动影响较为明显，管理层认为相关存货存在跌价迹象，存货的账面价值可能低于可变现净值，需根据存货核算的相关会计政策以存货的账面成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。- 由于存货可变现净值的确认，涉及重大的管理层判断和估计，因此该事项被识别为关键审计事项。

审计中的应对1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；2. 于期末执行存货监盘和抽盘程序，检查存货的数量与账面是否相符，同时，关注存货的存放状态，查看是否存在呆滞情况等；3. 获取并复核存货库龄清单，结合存货进销存情况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否计提充分、合理；4. 获取存货跌价准备计算表，检查存货跌价准备的计算和会计处理是否正确，本期计提或转销是否与有关损益科目金额核对一致；5. 将期末存货余额与现有的订单、资产负债表日前后两期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性；6. 评价管理层在计算跌价准备时使用的假设数据，比如估计售价及销售费用和相关税费等，考虑存在错误或管理层偏向的可能性；7. 获取期后的对资产负债表日已经存在的存货提供了新的或进一步的证据估计的售价，考虑其对可变现净值的影响；8. 评估管理层对存货跌价准备的财务报表披露是否恰当。

收入确认

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注3.32、财务报表附注5.39及15.4。- 顺威股份2025年度营业收入为2,901,023,388.53元，同比上涨7.56%。- 由于营业收入金额较大，交易发生频繁，且是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此该事项被确定为关键审计事项。

审计中的应对1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；2. 检查主要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；3. 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单及客户的供应商平台结算数据等；对于出口收入，获取海关报关数据并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、销售发票、客户验收单等支持性文件；5. 向主要客户函证当期销售额及执行替代测试；6. 对营业收入执行截止性测试，以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至客户验收单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

商誉的减值

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注3.25、财务报表附注3.27及财务报表附注5.16。- 顺威股份本期因收购江苏骏伟精密部件科技股份有限公司股份形成商誉。- 于2025年12月31日，商誉账面原值为人民币158,444,823.69元，减值准备为人民币29,116,049.28元，账面价值为人民币129,328,774.41元。- 管理层每年年度终了进行商誉减值测试，将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。- 可收回金额根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额与资产组的预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。- 确定预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断，特别是对预测期收入增长率、稳定期收入增长率、未来经营利润率以及折现率的估计。- 由于商誉账面价值重要，且减值测试涉及重大判断和估计，存在固有不确定性，可能受管理层偏向影响，因此该事项被确定为关键审计事项。

审计中的应对1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；2. 评价管理层对资产组的识别、将商誉分配至资产组的方法以及确定可收回金额所采用的方法是否符合企业会计准则的要求；3. 基于对顺威股份所处行业的了解，综合考虑相关资产组的历史经营情况和其他外部信息等，评价管理层在确定预计未来现金流量现值时所采用的预测期收入增长率、稳定期收入增长率和未来经营利润率的合理性；4. 利用外部估值专家的工作，评价管理层确定相关资产组预计未来现金流量现值时所采用估值方法及折现率和稳定期收入增长率的合理性；5. 对管理层采用的预测期收入增长率、稳定期收入增长率、未来经营利润率及折现率等关键假设进行敏感性分析，并考虑由此对财务报表所产生的影响以及是否存在管理层偏向的迹象；6. 考虑在财务报表中有关商誉的减值评估以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

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