据证券之星公开数据整理，近期正业科技（300410）发布2025年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

正业科技（300410）2025年年报关键审计事项

关键审计项目：收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 正业科技营业收入主要来源于PCB、锂电、平板显示等行业提供的智能检测、自动化产线、智能制造解决方案及高端新材料等产品的销售和服务。
• 2025年度营业收入为869,220,864.75元。
• 收入确认政策详见财务报表附注三(二十七)。
• 由于收入是关键业绩指标，商品控制权转移需主观判断，且存在管理层操控收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层与收入确认相关的内部控制设计有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 检查销售合同并与管理层沟通，分析评估收入确认会计政策。
3. 对营业收入执行分析性程序，分析产品、客户、毛利率波动原因，并与同行业数据对比，识别异常波动。
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、送货单、安装调试报告、结算单及外部验收资料等。
5. 针对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试，判断收入是否计入恰当会计期间。
6. 检查本期销售退回情况，确认退换货账务处理是否符合企业会计准则规定。
7. 主要客户核查：结合工商信息查询，核查客户注册地、经营地、注册资本、股权结构、成立时间、业务起始时间、主营业务等基本情况。
8. 对报告期内重要营业收入及期末应收账款实施函证、访谈及替代程序。

关键审计项目：发出商品的存在、计价与分摊

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，发出商品账面余额为439,249,455.29元，已计提存货跌价准备31,938,566.98元，账面价值为407,310,888.31元。
• 发出商品占期末存货总额的80.95%，占资产总额的28.49%，对财务报表具有重大影响。
• 该类商品为已交付客户但尚未完成验收的产品，具有验收周期长、地理分布广的特点，存在较高的“存在”认定审计风险。
• 管理层在评估可变现净值和计提存货跌价准备时需做出重大会计估计和判断。
• 因此，将发出商品的存在性及存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与生产和仓储相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性。
2. 抽样检查采购合同、入库单、发票等材料，结合应付账款及大额采购函证程序，评估存货采购真实性。
3. 检查存货分类、成本归集与分配方法，评价其是否符合企业会计准则并与实际经营相符。
4. 对期末存货实施分析性复核程序，测算存货周转率，分析与销售收入匹配情况，识别重大或异常波动并查明原因。
5. 获取期末发出商品明细，核对账面记录，检查销售合同、送货单、客户签收单及期后回款情况等支持性文件。
6. 向客户函证重要发出商品的数量、金额及验收状态。
7. 结合主要客户背景，分析大额发出商品余额与其经营规模的匹配性，评估商业实质。
8. 对自有仓库存货实施监盘；对重要发出商品选取样本前往客户现场查看设备状态并核查数量，验证其存在性及实际状况。
9. 复核管理层用于确定存货可变现净值的关键假设与估计；因管理层聘请外部专业评估机构进行减值评估，我们与其沟通评估范围、方法，评价其胜任能力、专业素质和客观性，并检查存货跌价准备计提方法的适当性及计算准确性。

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