耐普矿机（300818）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款可收回性

据证券之星公开数据整理，近期耐普矿机（300818）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

如财务报表附注三（三十一）、附注五—注释40所述，江西耐普矿机公司2025年营业收入100,915.92万元，主要为选矿设备、选矿备件、矿用管道等产品销售收入以及选矿系统解决方案和服务收入。由于营业收入金额重大且为江西耐普矿机公司重要财务指标，管理层在收入的确认和列报时可能存在重大错报风险，鉴于收入确认对财务报表影响较大，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计，并进行控制测试；
• 执行分析性复核程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率的变动；
• 获取销售合同，检查销售内容、主要合同条款以及结算方式，将合同数量、金额与账面记载出库数量、收入金额进行比较，并与江西耐普矿机公司实际执行的收入确认政策进行比对；
• 检查交易过程中的单据，包括收货单、出库单、验收单、开票通知单、销售发票、资金收付凭证等，确定交易是否真实；针对出口货物，检查出口报关单、货运提单与账面记载的产品名称、数量、金额是否一致；
• 对主要客户进行交易及往来函证；
• 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款可收回性

项目内容

如财务报表附注三（十三）、附注五－注释3所述，截至2025年12月31日止，江西耐普矿机公司应收账款账面价值为24,711.79万元，占资产总额的7.37%，应收账款坏账准备为1,727.56万元。管理层对有客观证据表明已发生信用减值的应收账款进行单项信用风险评估，单项确认预期信用损失。除单项信用风险评估的应收账款外的其他应收账款，管理层在考虑该等客户组账龄分析、发生减值损失的历史记录及对未来经济状况预测的基础上实施了组合减值评估。由于应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此将应收账款的可收回性认定为关键审计事项。

审计应对

• 对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收账款收回流程、对触发应收账款减值事件的识别及对坏账准备金额的估计等；
• 复核管理层在评估应收账款的可收回性方面的判断及估计，包括管理层确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
• 对于按账龄组合计提坏账准备的应收账款，对账龄准确性进行测试，并按照坏账政策重新计算坏账计提金额是否准确；
• 参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，评估管理层所采用的预期信用损失率是否适当；
• 对重要应收账款执行独立函证程序；
• 抽样检查了期后回款情况；
• 评估了管理层于2025年12月31日对应收账款坏账准备的会计处理及披露。

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