尖峰集团（600668）2025年年报关键审计项：营业收入、投资收益

据证券之星公开数据整理，近期尖峰集团（600668）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入

项目内容

• 尖峰集团及其子公司的营业收入主要来自于水泥和药品等产品的生产和销售。
• 2025年度，尖峰集团财务报表所示营业收入项目金额为人民币256,760.41万元。
• 收入确认政策：
• 内销收入在公司已根据合同约定将产品交付给购货方并经购货方签收、且产品销售收入金额已确定、已经收回货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入、产品相关的成本能够可靠地计量时确认；
• 外销收入在公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已经收回货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入、产品相关的成本能够可靠地计量时确认。
• 由于营业收入是尖峰集团关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，选取项目向主要客户函证本期销售额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

关键审计项目：投资收益

项目内容

• 天士力生物医药产业集团有限公司系尖峰集团的联营企业，公司对其采用权益法核算。
• 2025年公司按持股比例确认投资收益金额为627,632,749.78元，占公司2025年度合并财务报表利润总额比较大，对财务报表整体影响较大。
• 因此，将投资收益的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 将天士力生物医药产业集团有限公司作为重要组成部分，针对组成部分执行重大错报风险评估程序；
2. 评价组成部分会计师的独立性、客观性、经验和资质；
3. 与组成部分会计师进行沟通，了解其风险评估、重要性水平、审计范围、重点审计领域、主要审计程序等；
4. 对天士力生物医药产业集团有限公司财务报表实施分析、复核。

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