台华新材（603055）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值的确定等

据证券之星公开数据整理，近期台华新材（603055）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

台华新材公司主要从事锦纶及涤纶产品的生产与销售。2025年度，公司营业收入为640,754.39万元，较2024年度下降10.01%。公司收入确认因具体交易方式而异，具体收入确认原则及方法详见附注“主要会计政策和会计估计——收入”所述。由于收入为台华新材公司关键业绩指标之一，管理层在收入方面可能存在重大错报风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认方法是否符合企业会计准则的要求；
3. 获取本年度销售清单，对本年记录的收入交易选取样本，与销售合同、发票、出库单、报关单等支持性文件进行核对，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策；
4. 结合应收账款函证程序，检查2025年度销售额以及截至2025年12月31日的应收账款余额，检查收入的真实性；
5. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，取得海关出口数据与账面外销收入记录核对，对主要客户回款进行测试。

存货可变现净值的确定

项目内容

如财务报表附注“合并财务报表项目注释——存货”所述，截至2025年12月31日，台华新材公司存货余额244,819.31万元，存货跌价准备为27,021.04万元。公司按成本与可变现净值孰低计量，当存货可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。可变现净值按照存货的估计售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。在估计过程中，需要管理层运用重大判断和假设。因此将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试与存货跌价准备相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的合理性；
3. 对公司的存货执行监盘程序，检查存货的数量及质量状况，以判断是否存在减值迹象；
4. 获取库存商品期末库龄清单、期末销售订单，分析其库存商品跌价准备计提的充分性；
5. 获取当期销售清单，检查上期计提跌价准备的存货在本年的销售情况，分析其跌价准备转销的合理性；
6. 获取公司期末存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并执行重新测算程序；
7. 检查与存货跌价准备相关的信息在财务报表中的列报和披露。

固定资产及在建工程的账面价值

项目内容

如财务报表附注“合并财务报表项目注释——固定资产”及附注“合并财务报表项目注释——在建工程”所示，截至2025年12月31日，台华新材公司合并财务报表中固定资产及在建工程的账面价值合计为605,707.27万元，为合并总资产重要组成部分及关键经营资产。管理层对在建工程期末余额的确认、在建工程转入固定资产及开始计提折旧时点的判断，及对相应固定资产的使用寿命及净残值的估计，会对固定资产及在建工程的账面价值和固定资产折旧金额造成影响。由于确定固定资产及在建工程的账面价值涉及重大的管理层判断，且对财务报表具有重要性，因此将固定资产及在建工程的账面价值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试与固定资产及在建工程相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 实地检查重要的固定资产及在建工程，确定其存在、是否闲置及减值等情况，了解和评估在建工程进度，并与账面记录进行核对；
3. 抽样检查可行性研究报告、采购合同、验收文件或项目进度文件，评价在建工程转入固定资产的金额及时点是否合理，评价在建工程期末余额的准确性及合理性；
4. 向主要长期资产供应商函证其交易金额和往来款项，核实资产确认的真实性和准确性；
5. 检查公司折旧政策和折旧方法是否符合会计准则相关规定，是否保持一贯性，预计使用寿命和预计净残值的估计是否合理；
6. 对折旧计提进行测算，检查折旧费用计算及分配是否合理；
7. 评价固定资产及在建工程是否存在减值迹象，复核减值准备计提的依据及合理性。

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