通源环境（688679）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期通源环境（688679）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 参见财务报表附注五、34收入确认原则和计量方法和合并财务报表项目注释七、61营业收入的披露。
• 2025年度公司主要收入来源于环境整体解决方案、运营服务以及户用光伏，全年实现营业收入138,515.41万元，具体构成为：
  • 环境整体解决方案：108,293.86万元
  • 运营服务：15,639.35万元
  • 户用光伏：12,272.15万元
• 营业收入是通源环境的关键绩效指标之一，存在管理层为达成特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
• 针对环境整体解决方案收入：
• 获取重大工程项目合同，复核关键条款，核对合同总收入，评价收入确认方法的适当性；
• 选取重要项目，对营业收入和毛利率进行分析复核，识别是否存在重大或异常波动；
• 检查预算成本资料，评价管理层估计的合理性与依据的充分性；
• 复核实际成本与预算成本是否存在重大异常；
• 对重要项目的工程施工成本进行测试，包括检查采购合同、采购发票、分包商结算单等；
• 实施截止测试，确保工程施工成本在恰当期间确认；
• 复核工程项目履约进度计算表，核对进度联系单与账面记录的一致性；
• 对重要工程项目进行现场查看，核实工程形象进度与账面记录是否存在较大差异；
• 针对运营服务收入：
• 检查销售合同、销售发票、结算单等资料，评价收入确认的真实性、准确性和完整性；
• 针对户用光伏收入：
• 检查销售合同、电站并网情况及客户验收情况，评价收入确认的真实性、准确性和完整性；
• 结合应收账款和合同资产，对主要客户实施独立函证程序，进一步验证销售收入的真实性；
• 对资产负债表日前后确认的收入执行抽样测试，评估收入是否计入恰当的会计期间。

应收账款减值

项目内容

• 事项描述：
• 参见财务报表附注五、11金融工具和合并财务报表项目注释七、5应收账款的披露。
• 截至2025年12月31日，通源环境应收账款账面余额为151,516.93万元，坏账准备为22,300.57万元。
• 管理层在资产负债表日需对应收账款进行减值测试，综合判断可收回金额，涉及对未来现金流量的估计和判断，金额重大且主观性强，因此将应收账款减值列为关键审计事项。

审计应对

• 评估并测试应收账款管理相关内部控制的设计合理性和运行有效性；
• 获取管理层评估应收账款减值及预期损失率的依据，结合信用风险特征和账龄分析，评价坏账准备计提的合理性；
• 检查主要客户的合同，对比约定回款时点与实际执行情况；
• 检查主要客户是否存在逾期，了解原因并分析其合理性；
• 抽查工程进度联系单，结合累计回款情况，测试应收账款期末余额的准确性；
• 对长账龄、逾期未回款及交易对方存在财务困难的应收款项，复核未来可能回款金额，评估是否存在减值迹象；
• 执行函证程序并检查期后回款情况，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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