达梦数据（688692）2025年年报关键审计项：收入确认、研发费用

据证券之星公开数据整理，近期达梦数据（688692）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

如财务报表附注三（二十五）、五（三十四）所述，2025年度贵公司营业收入130,584.99万元。由于收入确认的固有风险较高，收入的真实、完整对财务报表有重大影响，因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价其合理性和有效性；
2. 执行分析程序，分析营业收入和毛利率变动的合理性；
3. 选取样本，核对销售合同、签收单据、验收报告等原始单据，并对运维及服务收入进行摊销测算，评价相关营业收入确认是否符合公司的会计政策；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、产品申请单、发货快递记录、客户签收单、发票、收款银行回单等，判断营业收入确认依据是否充分；
5. 了解主要客户合作历史、交易背景、合作模式、业务规模等情况，核查客户和业务模式的真实性；
6. 对主要客户执行函证程序，以确认营业收入的真实性和准确性；
7. 对资产负债表日前后的营业收入执行截止性测试，以确认营业收入是否被记录于恰当的会计期间；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

研发费用

项目内容

如财务报表附注三（十九）、五（三十八）所述，2025年度贵公司研发费用25,344.94万元，占营业收入的比例为19.41%。由于研发投入金额及研发费用是贵公司的关键指标之一，可能存在因为核算不准确而导致的错报风险。因此，我们将研发费用的归集和核算确定为关键审计事项。

审计应对

针对研发费用，我们实施的审计程序主要包括：

1. 了解与研发费用相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并对相关内部控制的运行有效性进行测试；
2. 获取研发项目立项、审批资料，抽查重要研发项目的过程文档，判断研发项目的真实性；
3. 获取研发费用按项目、性质分类明细表，分析各项研发费用发生的合理性；
4. 计算分析按性质分类的各项费用占比，并与上年进行比较，分析变动的合理性；
5. 抽样检查研发费用确认相关的支持性文件，包括采购合同、结算单、发票、银行付款记录等，判断研发费用的真实性；
6. 结合职工薪酬相关文件的检查，包括花名册、工资表、工时记录、工资费用分配表等，复核计入研发费用中职工薪酬的准确性；
7. 对资产负债表日前后的研发费用执行截止性测试，以确认其是否被记录于恰当的会计期间；
8. 检查与研发费用相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。