金洲管道（002443）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期金洲管道（002443）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

贵公司财务报表附注三、（二十五）所述的会计政策及附注五、（三十九）所述，贵公司的营业收入主要来自于能源输送类钢管和绿色民用类钢管等生产和销售，属于在某一时点履行的履约义务。2025年度，贵公司营业收入金额为人民币425,750.92万元。由于营业收入是贵公司的关键绩效指标之一，可能存在贵公司管理层（以下简称“管理层”）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
• 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、客户签收单等。
• 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户等函证本期销售额。
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
• 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

如贵公司财务报表附注五、（四）所述，截止2025年12月31日，贵公司应收账款账面余额为人民币81,506.86万元，坏账准备为人民币9,408.05万元，账面价值为人民币72,098.81万元。管理层根据应收账款的信用风险特征，将应收账款分类为按单项计提坏账准备的应收账款以及按组合计提坏账准备的应收账款。按单项计提坏账准备的应收账款根据预期可收回金额与账面价值差异计提坏账准备。按组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计预期信用损失率，据此确定应计提的坏账准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及管理层的重大判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
• 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，对重要客户查询征信情况，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的预期信用损失率的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
• 结合应收账款函证和期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货减值

项目内容

如贵公司财务报表附注五、（九）所述，截止2025年12月31日，贵公司存货账面余额为人民币86,332.75万元，跌价准备为人民币1,108.57万元，账面价值为人民币85,224.18万元。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据相同或类似产品的市场售价确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及管理层的重大判断，我们将存货减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性。
• 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史售价等进行比较。
• 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
• 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
• 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、无法匹配定单、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
• 检查与存货减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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