恒基达鑫（002492）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备、仓储装卸业务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期恒基达鑫（002492）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：541,074,699.40元
• 坏账准备金额：193,718,756.38元
• 事项描述：由于金额重大，管理层定期对重大客户进行单独的信用风险评估，重点关注客户的历史结算记录及当前支付能力，并考虑客户自身及其所处行业的经济环境的特定信息。对于无需单独评估或未发生减值的应收账款，采用组合减值评估方法，基于账龄分析和历史损失记录进行预期信用损失率估计。
• 关键原因：应收账款可收回性的判断涉及重大管理层估计和判断，对应收账款的列报和财务报表整体具有重要影响，因此被认定为关键审计事项。

审计应对

• 对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试，包括客户信用风险评估、收款流程、减值事件识别及坏账准备估计等。
• 根据公司会计政策复核管理层对应收账款减值的评估及预期信用损失率的确认，通过比较前期计提数与实际损失、检查期后回款情况，评价坏账准备计提的充分性。
• 抽样检查应收账款坏账准备评估所依据资料的相关性和准确性，就重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并执行独立函证程序。
• 对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行减值测试，评价管理层坏账准备计提的准确性。
• 针对保理业务客户，实施访谈，核对保理合同、发票、物流单据、应收账款转让登记、银行单据及资产负债表日后回款情况，验证保理资产的真实性及金额准确性。
• 评估管理层于2025年12月31日对应收账款坏账准备的会计处理及披露是否符合企业会计准则要求。

2. 仓储装卸业务收入确认

项目内容

• 仓储装卸业务收入：277,009,685.93元
• 事项描述：营业收入金额重大，仓储装卸业务收入占比较高，其确认的准确性与完整性直接影响公司利润表现。因此，该事项被列为关键审计事项。

审计应对

• 了解公司收入确认相关的内部控制制度，评价其设计有效性，并测试关键控制点的运行有效性。
• 查阅仓储装卸业务合同条款，评估公司收入确认政策是否符合企业会计准则规定。
• 选取样本检查收入确认的支持性文件，包括合同、发票、对账单、出入库记录、请款函等，核实收入是否按既定政策确认。
• 执行收入与成本的分析性复核程序，评估仓储装卸业务收入及毛利率变动的合理性。
• 根据客户交易特点，选取样本执行独立函证程序，确认应收账款余额及收入金额的真实性。
• 对资产负债表日前后确认的收入选取样本，检查相关单据，评估收入是否在恰当会计期间确认。

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