凌霄泵业（002884）2025年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期凌霄泵业（002884）发布2025年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

凌霄泵业主要从事水泵的生产与销售。根据财务报表附注三、29所述，内销产品收入在发出货物、收到客户签署的收货单及与客户对账一致，根据销售合同确认产品控制权实际已发生转移后确认收入；外销产品收入在FOB和CIF两种交易方式下，公司在货物报关出口日确认销售收入；在DDP交易方式下，公司按照客户要求将货物装运至客户指定目的地后取得客户确认签收单，以签收日确认销售收入。

根据财务报表附注五、29，凌霄泵业2025年度营业收入为172,218.28万元。由于营业收入确认是否适当对经营成果具有重大影响，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

我们针对收入确认实施的主要审计程序如下：

1. 了解和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计的合理性和运行的有效性；
2. 与管理层访谈并选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对销售收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 获取本年度销售清单，对本年记录的内销收入交易选取样本，核对销售订单、发货计划单、发货单（经销合同书）、发票、签收单（经客户签收确认的经销合同书）等支持性文件；对外销收入交易选取样本，核对销售订单、发货计划单、发货单（经销合同书）、发票、报关单、装箱单、提单、运送到客户指定目的地时的签收单等支持性文件，评价收入确认的真实性；
5. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，对内销收入交易核对签收单（经客户签收确认的经销合同书），对外销收入核对报关单、海关出口数据等文件，评价收入期间划分的正确性；
6. 对重要客户的销售额实施函证程序，并对重要客户的期后回款情况实施检查程序。

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