雪浪环境（300385）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期雪浪环境（300385）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 如雪浪环境合并财务报表附注五、45所述，雪浪环境2025年度营业收入4.28亿元，较2024年度营业收入下降了28.69%。
• 由于收入是关键业务指标之一，产生错报的固有风险较高，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解收入确认会计政策及收入确认时点，确认是否符合企业会计准则的规定并保持前后各期一致；
3. 执行实质性分析程序，对历史同期及同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
4. 实施函证程序，对重要客户进行函证，同时选取重要和新增客户进行背景调查，梳理其股东信息、注册地址、主要人员等信息，核查是否与被审计单位存在关联关系，并进行实地走访或电话访谈，以核实交易的真实性；
5. 选取样本，检查销售合同、订单、发货单、安装完成单以及验收报告等文件，评价收入确认是否恰当，判断收入确认的准确性以及是否计入正确的会计期间；
6. 选取样本对工程项目进行实地查看走访，检查形象进度是否与账面相符，并形成走访记录；
7. 针对本期以及上期资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，以评价收入是否在恰当的期间确认。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 如雪浪环境合并财务报表附注五、4所述，截至2025年12月31日，应收账款期末原值7.41亿元，坏账准备余额2.16亿元，应收账款净值为5.24亿元，占资产比例的24.49%。
• 由于雪浪环境管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将应收账款坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层有关应收账款预期信用损失计提政策的合理性和一致性，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
3. 了解和评价应收账款坏账准备相关的会计政策、会计估计及测算过程，结合历史发生的损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性；
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款，获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户信用记录、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性；
5. 对应收账款执行函证程序，核实被函证客户信息，控制函证过程，对预计无法收回的函证执行替代程序；
6. 检查应收账款的期后回款情况，进一步评价管理层计提应收账款减值的合理性。

商誉减值

项目内容

• 如雪浪环境合并财务报表附注五、19所述，截至2025年12月31日，商誉账面原值10.06亿元，商誉减值准备8.03亿元。
• 由于商誉减值测试过程较为复杂，对合并财务报表影响重大，且管理层在商誉减值测试过程中涉及重大判断、估计和关键假设，因此将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，并评价其设计是否有效；
2. 评价管理层对资产组或资产组组合的识别和商誉分摊方法的合理性；
3. 关注并复核公司确定的减值测试方法与模型是否恰当，是否符合《企业会计准则第8号—资产减值》的规定；
4. 评价管理层聘任的估值专家的独立性和胜任能力；
5. 将管理层在前期编制商誉减值测试时使用的关键假设，与本期的实际情况进行比较，评价在当期商誉减值测试时是否存在管理层偏向的迹象；
6. 对管理层预计未来现金流量现值中使用的增长率、折现率等关键假设进行敏感性分析，评价关键假设变动对减值测试评估结果的潜在影响；
7. 充分关注期后事项对商誉减值测试结论的影响，阅读并考虑获取的其他信息，充分关注其他信息中的商誉减值事项披露是否与财务报表、已获取的审计证据存在重大不一致；
8. 根据商誉减值测试结果，复核与商誉减值相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

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