汉宇集团（300403）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期汉宇集团（300403）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、25及附注五、39。
• 事项描述：
• 汉宇集团公司及其子公司主要从事高效节能家用电器排水泵、水疗马桶等产品的研发、生产和销售业务。
• 2025年度，公司实现营业收入1,173,632,754.80元。
• 收入是重要的财务指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同条款并询问管理层，评价收入确认方法是否符合企业会计准则；
3. 对营业收入和营业成本实施分析程序，对比毛利率异常变动，复核收入变动合理性；
4. 检查主要客户的合同或订单、出库单、签收单、货运单据、报关单等，核实收入确认时点是否与披露的会计政策一致；
5. 在寄售模式下，查询客户供应商管理平台数据，将本期使用量、结算数据及回款情况与账面记录核对；
6. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额，对未回函样本执行替代程序（如检查期后回款）；
7. 执行主营业务收入截止测试，检查资产负债表日前后销售交易的支持性文件，确保收入计入恰当会计期间；
8. 分析选取重要客户样本，通过网络和工商信息核查其与公司是否存在关联关系；
9. 检查与收入确认相关的信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、11、31，附注五、4。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，合并口径应收账款账面余额为367,887,381.44元，已计提坏账准备9,032,431.40元，账面价值为358,854,950.04元。
• 坏账准备采用预期信用损失模型计量，考虑历史违约数据、历史损失率和前瞻性信息，并按客户风险特征分组估计。
• 因应收账款余额重大，且坏账准备评估存在固有不确定性并涉及重大管理层判断，故将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与坏账准备计提相关的内部控制设计及运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款后续实际核销或转回情况，评价管理层过往会计估计的准确性；
3. 了解公司预期信用损失模型的关键参数和假设，包括客户分类基准、历史违约数据，检查历史损失信息与会计记录的一致性，评估是否充分考虑前瞻性信息；
4. 重新计算基于预期信用损失模型的坏账准备金额；
5. 检查应收账款期后回款情况，评价坏账准备计提的充分性和准确性。

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