ST嘉澳（603822）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期ST嘉澳（603822）发布2025年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

嘉澳环保主要从事环保型增塑剂、生物质能源、稳定剂的研发、生产与销售。2025年度，嘉澳环保营业收入为483,102.52万元，较上年增长279.33%。鉴于营业收入是嘉澳环保的关键业绩指标之一，且收入增长较多，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价、测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对营业收入及毛利率等实施分析程序，包括各月收入波动分析，本年收入、毛利率与上年对比分析等，复核其合理性；
3. 选取样本检查销售合同，识别履约义务、相关商品控制权转移相关的条款，评价公司的收入确认是否符合企业会计准则的要求；
4. 针对内销收入，选取样本检查与收入确认相关的销售合同或订单、销售发票、出库单、收货凭证、银行回单等支持性凭证；针对外销收入，选取样本取得报关单、提单、海关电子口岸信息和账面记录进行核对，以核实收入真实性；
5. 选取样本对主要客户实施函证程序；
6. 针对资产负债表日前后确认的产品销售收入，选取样本核对出库单、收货凭证等相关支持性单据，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

存货的真实性及存货跌价准备的计提

项目内容

截止2025年12月31日，存货余额为106,511.77万元，计提存货跌价准备384.82万元。鉴于存货账面价值较高，存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大，因此将存货的真实性和存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 询问生产部、采购部及财务部负责人员，对公司采购周期、生产安排、存货管理的主要流程等方面进行了解；
2. 查阅公司内部控制相关制度，了解公司采购与付款循环、生产与仓储循环的内部控制设计与执行情况，执行相应的内部控制测试；
3. 取得报告期内各期末公司存货明细表，结合公司业务情况，分析公司存货的变动是否存在异常情况；计算存货周转率，检查该指标在报告期内是否存在异常波动；
4. 选取样本检查存货采购合同、入库单、发票、付款凭证等支持性文件，结合采购交易额及应付账款余额一起向供应商函证确认；
5. 执行存货发出计价测试，按月末一次加权平均法计价的存货是否准确计价出库；
6. 实施存货截止性测试，确定存货出入库被记录在正确的会计期间；
7. 结合公司存货存储情况复核存货跌价准备计提的合理性和充分性，并对公司计提的存货跌价准备执行重新测算的工作；
8. 获取存货盘点计划和盘点清单，对期末存货执行监盘，检查实际存货数量与账面存货数量是否存在重大差异。

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