川能动力（000155）2025年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期川能动力（000155）发布2025年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1、应收账款减值

项目内容

截至2025年12月31日，川能动力公司应收账款原值金额为24.96亿元，减值准备金额为4.32亿元，账面净值为20.64亿元。公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的内部控制，评价其设计与执行的有效性；
• 复核应收账款减值计提的会计政策与会计估计，评价其是否符合企业会计准则，并与同行业上市公司对比，评估合理性；
• 对于按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层对信用风险特征组合的设定，评价预期信用损失率的合理性，检查账龄等关键信息及减值准备计算过程；
• 对于单项计提的减值准备，复核管理层对预期现金流量的预测，评价关键假设与数据的合理性，并与抵押担保资料、资产估值报告等外部证据核对；
• 结合资产负债表日后收款、诉讼等情况，评估债务人财务困难或逾期情况，判断减值准备计提是否充分；
• 通过应收账款函证及期后回款情况，评价管理层坏账准备计提的合理性；
• 复核财务报表附注中关于应收账款减值披露的恰当性和充分性。

2、收入确认

项目内容

川能动力公司主要从事风力及光伏发电、垃圾焚烧发电、锂矿开采及锂精矿加工销售，以及锂化工产品的生产销售。2025年度公司实现营业收入36.00亿元。由于收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点和金额的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 抽取与客户签订的销售合同，检查主要交易条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则；
• 在抽样基础上，选取样本，将本年度记录的销售收入检查至结算单、客户签收单，验证收入是否按公司会计政策确认；
• 选取客户对应收账款余额及年度销售交易金额实施函证程序；对未回函的执行替代测试；
• 在抽样基础上，检查资产负债表日前后记录的销售交易，核对客户签字确认的收货记录、结算记录，以判断收入是否记录在恰当的财务报告期间。

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