瑞泰科技（002066）2025年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期瑞泰科技（002066）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 涉及报表项目：营业收入
• 金额及变动：2025年度瑞泰科技合并层面财务报表中营业收入为387,218.67万元，较2024年度下降11.02%。
• 业务背景：营业收入主要来源于钢铁用耐火材料、水泥窑用耐火材料和玻璃窑用耐火材料收入。
• 审计考量：营业收入是公司关键绩效指标之一，为合并利润表的重要项目，因此将收入的确认和计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解瑞泰科技销售与收款循环的控制活动，并就相关内部控制制度设计合理性和执行有效性实施控制测试；
2. 根据收入类型，对其实施分析性程序，与历史同期及同行业毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
3. 选取样本检查销售合同并结合新收入准则，判断履约义务构成和控制权转移的时点，评估销售收入确认政策是否符合企业会计准则；
4. 对营业收入，检查招投标中标书、销售合同或订单、销售发票、出库单、送货单、验收单、对账单、结算单，并采取抽样方式选取客户执行函证程序，测试收入确认的真实性和准确性；
5. 检查截止期前后销售发票存根联，并相应检查出库单、对账单、送货单、验收单等资料，对收入确认进行截止测试。

应收账款的可收回性

项目内容

• 涉及报表项目：应收账款
• 金额情况：截至2025年12月31日，合并财务报表中应收账款账面余额为121,313.51万元，坏账准备为16,180.66万元。
• 会计估计复杂性：管理层在确定应收账款预计可收回金额时需评估客户信用情况、可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素，涉及重大会计估计和判断。
• 审计考量：由于影响金额重大且依赖主观判断，将应收账款的可收回性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试管理层对应收账款日常管理相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；
3. 结合应收账款特征，评价管理层按照信用风险特征综合计提坏账准备的比例是否合理；
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对未来可获得现金流量估计的依据及合理性；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
6. 抽样检查期后回款情况。

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