乐心医疗（300562）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期乐心医疗（300562）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 相关会计政策及披露：参阅财务报表附注“三、（二十六）收入”及“五、（四十二）营业收入和营业成本”。
• 财务数据：2025年度，乐心医疗合并财务报表中营业收入为98,621.06万元，较2024年度增加0.23%。
• 审计关注原因：
• 营业收入为公司关键经营指标；
• 存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险；
• 收入确认对财务报表整体影响重大。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解公司业务模式和结算方式，检查相关合同，识别与控制权转移相关的条款，评估收入确认时点是否符合企业会计准则要求。
3. 对本年记录的收入交易抽样，检查出库单、客户签收记录、销售发票、资金收款凭证等，验证交易真实性；针对外销收入，核对海关出口数据与账面记录，并检查主要客户回款情况。
4. 获取年度销售清单，实施分析程序，分析本期收入及毛利率变动的合理性。
5. 向重要客户发函询证本期销售金额及往来款项余额，核实收入的真实性与完整性。
6. 抽取资产负债表日前后记录的收入交易样本，检查出库单及其他支持性文件，评估收入是否计入恰当会计期间。

关键审计项目二：应收账款减值准备

项目内容

• 相关会计政策及披露：参阅财务报表附注“三、（十）金融工具”及“五、（三）应收账款”。
• 财务数据：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为19,313.31万元，坏账准备为2,633.88万元，账面价值为16,679.44万元，占资产总额的11.99%。
• 审计关注原因：
• 应收账款可收回性的估计涉及管理层的重要会计判断与估计；
• 若应收账款无法按期或全额收回，将对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层对应收账款管理内部控制的设计合理性与运行有效性。
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合划分依据及预期信用损失率的判断，评估本期坏账准备计提的合理性。
3. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的实际核销或转回情况，评价管理层历史预测的准确性。
4. 对应收账款期末余额抽样执行函证程序；对未回函客户实施替代审计程序。
5. 抽样检查应收账款的期后回款情况，评估应收账款的真实性及可收回性。

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