新风光（688663）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款可回收性等

据证券之星公开数据整理，近期新风光（688663）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 2025年度新风光公司营业收入为20.09亿元，较2024年度下降9.87%。
• 营业收入对公司利润产生直接且重要的影响，属于关键业绩指标之一。
• 存在管理层为了达到特定目标而操纵收入的固有风险。
• 因此将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估、测试与收入确认相关的关键财务报告内部控制，评价其设计合理性，并测试运行有效性；
2. 抽取公司与客户签订的合同，检查主要条款，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则；
3. 选取项目执行细节测试，核对业务合同关键条款及收入确认的支持性文件：出库单、发票、资金流水、安装调试（验收）单等，并进行项目现场查验，验证收入真实性及金额准确性；
4. 对本年度主要客户的应收账款实施函证程序，对未回函的执行替代测试；
5. 选取资产负债表日前后收入记录进行截止性测试，核对安装调试（验收）单及销售合同等文件，评估收入是否在恰当期间确认；
6. 实施营业收入分析程序，与历史同期及同行业毛利率对比，分析毛利率变动，复核收入确认的合理性。

2. 应收账款可回收性

项目内容

• 截至2025年12月31日，应收账款账面价值为10.95亿元，占期末资产总额的29.23%，占比高。
• 管理层在确定应收账款预计可收回金额时需运用重要会计估计和判断，影响金额重大。
• 因此确定应收账款可回收性为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与计提坏账准备相关的内部控制，评价其设计合理性，并测试运行有效性；
2. 对于单独计提坏账准备的应收账款，获取管理层预计可收回金额的依据，并复核其合理性；
3. 对于按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核坏账准备的计提过程；
4. 对应收账款实施函证程序，核对期末余额的准确性；
5. 检查各期应收账款的期后回款情况。

3. 存货可变现净值的评估

项目内容

• 截至2025年12月31日，存货账面价值为8.51亿元，占期末资产总额的22.71%，金额重大。
• 存货按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值 = 预计售价 - 至完工预计成本 - 预计销售费用 - 相关税费。
• 可变现净值的评估涉及管理层对销售价格、销售费用、完工成本等参数的判断与估计，具有不确定性、复杂性和主观性。
• 因此将存货可变现净值的评估作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与存货可变现净值评估相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 了解和评价管理层减值测试方法的适当性；
3. 复核管理层对可变现净值的测算及存货跌价准备计算的准确性，结合历史销售数据、实际销售费用及税费等，对关键参数进行合理性分析；
4. 获取并检查第三方评估机构的存货项目评估报告及管理层编制的存货减值工作底稿，了解评估范围，评价估值方法、关键估计和假设的适当性；
5. 评价第三方评估机构的独立性、客观性和专业胜任能力；
6. 检查财务报表中与存货可变现净值相关的披露是否恰当。

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