本钢板材（000761）2025年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价的计提

据证券之星公开数据整理，近期本钢板材（000761）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入的确认

项目内容

• 相关附注：财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（二十四）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”（三十九）。
• 金额信息：2025年度，本钢板材合并财务报表中确认的营业收入金额为4,639,225.05万元。
• 风险说明：收入是本钢板材的关键绩效指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与收入相关的关键内部控制，评价相关控制是否恰当并得到有效执行；
2. 对收入执行分析性程序，包括主要产品本期收入毛利与上期的比较、收入波动分析，检查是否存在异常；
3. 获取本年度销售明细，对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、码单、海关报关单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策；
4. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
5. 结合应收账款审计程序，就报告期内的销售收入向样本客户执行函证程序；
6. 查验向关联方销售的情况，复核关联方交易价格的公允性，并向关联方客户执行函证程序；
7. 检查与收入事项相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

关键审计项目二：存货跌价的计提

项目内容

• 相关附注：财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（十二）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”（七）。
• 金额信息：截至2025年12月31日，本钢板材合并财务报表中存货账面余额为671,974.18万元，存货跌价准备为35,054.69万元，账面价值为636,919.49万元。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量。
• 风险说明：存货金额重大，且管理层在确定存货跌价准备时需运用重大估计和判断（如预计售价、销售费用和相关税费），影响财务报表的公允性，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 对存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行情况进行评估；
2. 实施存货监盘，检查存货数量及状况，重点关注库龄较长的存货；
3. 获取存货跌价准备计算表，检查是否按照公司会计政策执行，分析以前年度计提的存货跌价准备本期变化情况，评估计提的充分性；
4. 实施存货可变现净值测试，复核计提存货跌价准备所使用的方法及依据的数据、报告的完整性。

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