大有能源（600403）2025年年报关键审计项：固定资产的减值、营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期大有能源（600403）发布2025年年报，该份财报由希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

固定资产的减值

项目内容

• 大有能源2025年12月31日固定资产账面价值为803,053.19万元，占总资产比例为41.47%。
• 公司在资产负债表日评估固定资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的固定资产进行减值测试。
• 固定资产减值对财务报表影响较大，且测试过程涉及重大的管理层判断和估计，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与固定资产减值测试相关的关键内部控制，评价其设计合理性并测试运行有效性。
2. 结合期末对固定资产的监盘程序，检查固定资产的实际运行状况。
3. 评价管理层对减值迹象的判断依据、资产组的识别方法及减值损失分摊方法是否符合企业会计准则规定。
4. 评价管理层聘请的评估专家的独立性、执业资格及专业胜任能力；获取评估报告，复核估值方法、关键假设和参数的恰当性。
5. 复核管理层固定资产减值测试的计算过程，并确认会计处理的正确性。

营业收入的确认

项目内容

• 大有能源2025年度营业收入为411,235.89万元，较上期下降16.59%。
• 主营业务收入为373,034.85万元，主要为煤炭产品，较上期下降16.84%。
• 收入下降幅度较大，且为管理层关键业绩指标，存在重大错报风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与客户取得商品控制权相关的条款，确认收入确认时点是否符合会计准则。
3. 执行分析程序，包括本期与上期收入、毛利率比较，结合煤炭行业政策和环境变化，评价销售收入变动的合理性。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、过磅发运记录、联运铁路大票、销售发票的一致性，检查回款期是否存在异常。
5. 对资产负债表日前后记录的收入进行截止性测试，确保收入记录于恰当会计期间。
6. 对新增客户及交易进行重点关注，检查是否为关联交易，是否具有商业实质。
7. 对主要客户应收账款余额及本期销售额进行函证。

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