辰欣药业（603367）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期辰欣药业（603367）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

辰欣药业主要从事大容量注射剂、小容量注射剂、口服固体制剂、冻干粉针剂、膏剂、滴剂、原料药等的生产及销售。根据财务报表附注，公司销售商品确认收入需同时满足以下条件：公司履行了合同中的履约义务，客户取得相关商品的控制权，且交易价格能够确定。

2025年度，公司实现销售收入34.45亿元，收入金额对财务报表具有重大影响，是关键业绩指标之一。因此，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。基于此，收入确认被识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与合同履约义务完成时间相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 询问管理层，查阅合同条款，评估公司收入确认时点是否符合企业会计准则规定；
• 执行分析性复核程序，包括分析主要产品年度及月度收入波动、主要客户变化、销售价格及毛利率变动情况；
• 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、物流签收记录，评估收入确认是否符合公司会计政策；
• 对本期收入中的大额客户，以及应收账款、预收款项或合同负债余额较大的客户实施函证，验证收入真实性；
• 针对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单、客户签收记录及其他支持性文件，评估收入是否计入恰当会计期间。

存货跌价准备计提

项目内容

截至2025年12月31日，公司存货余额为70,068.41万元，存货跌价准备金额为7,699.55万元。

根据财务报表附注，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，则按类别计提。存货跌价准备金额对财务报表影响重大，且涉及管理层对可变现净值的估计判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 获取期末存货清单，实施存货监盘，检查存货数量、状况及产品有效期，关注是否存在毁损、积压等减值迹象；
• 取得年末库龄清单，结合产品有效期，分析库龄较长及临近效期存货的跌价风险；
• 获取管理层编制的存货跌价准备计算表，复核其可变现净值测算及期末跌价准备金额的准确性；
• 检查存货跌价准备在财务报表中的列报与披露是否准确完整。

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