ST银江（300020）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期ST银江（300020）发布2025年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

如财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”27. 所述的会计政策以及“五、合并财务报表项目注释”46.所述：银江技术对于所提供的建造服务，在建造合同的结果能够可靠估计时，按照投入法确认收入。管理层需要对建造合同的预计总收入和预计总成本作出合理估计以确定合同履约进度，并应于合同执行过程中持续评估和修订。上述建造合同收入确认过程中涉及管理层的重大会计估计，因此将建造合同收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对于工程项目收入获取收入台账，取得公司与重要客户签订的合同及增补合同，取得预算单、设备签收单、工程量确认单等，检查根据履约进度确认的收入是否正确；
3. 对于租金收入取得租金收入台账，租赁合同台账，租赁合同等，结合开票信息、收款信息检查收入的真实性；
4. 结合应收账款、合同资产审计程序，就报告期内的销售收入向样本客户执行函证程序；
5. 实施关联关系识别程序，查询客户工商信息资料，关注其地址、法定代表人、高级管理人员等信息，关注是否是刚成立的公司，识别未披露的关联关系；查验与关联方销售的情况，复核关联方交易价格的公允性；
6. 选取资产负债表日前后的收入确认交易样本，检查与收入确认相关的原始单据，评价收入是否记录在恰当的会计期间；
7. 现场走访项目所在地，访谈关键现场人员，就本期客户与公司交易内容、验收流程、施工进度、回款情况等内容进行实地调查了解核实，并与公司提供的信息比较，核查是否存在重大差异的情形；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款坏账准备及合同资产减值准备的计提

项目内容

应收账款、合同资产是企业因向客户转让商品或提供服务而有权收取对价的权利，合同资产的收款权利还取决于除时间推移之外的其他条件。由于应收账款、合同资产的回收金额受众多不确定因素影响，例如客户的信用状况、项目执行进度、外部市场环境变化等，企业需对合同资产是否发生减值进行谨慎判断，并相应计提坏账准备或减值准备。这一过程涉及大量主观估计与复杂判断，对财务报表准确性影响显著，因此认定为关键审计事项。

审计应对

1. 针对合同审批、定期对账、减值计提等关键控制点，选取样本进行测试。检查相关审批文件是否齐全，减值计提的计算过程与审批记录是否合规，以此评估内部控制在防范与发现减值准备错报方面的有效性；
2. 检查企业选用的减值模型，如预期信用损失模型，是否贴合合同资产的特性与业务模式。确保模型架构合理，既能反映不同风险特征合同资产的减值情况，又符合会计准则要求。比对同行业类似企业参数取值范围，结合企业过往历史数据及当前市场趋势，评估参数设定的科学性与可靠性；
3. 取得企业坏账准备和减值准备计提表，检查计提方法是否按照企业披露的政策执行，重新计算坏账准备和减值准备余额是否准确；
4. 获取收款历史记录，综合评估客户偿债能力。审阅内部项目文档、进度报告，针对执行进度滞后或质量纠纷的项目对应的合同资产，判断其价值回收的不确定性是否增大，进而考虑减值是否充分、恰当；
5. 关注和收集期后验收、收款情况以及客户经营状况、市场竞争格局等相关的新消息，分析新信息对应收账款、合同资产可回收金额的潜在影响，必要时建议企业调整减值准备。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。