天马新材（920971）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账计提

据证券之星公开数据整理，近期天马新材（920971）发布2025年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入的确认

项目内容

• 金额披露：天马新材2025年度营业收入为273,659,687.28元。
• 重要性说明：营业收入金额重大，为公司利润表的重要项目；2023年和2024年实施股权激励，营业收入为关键业绩指标，存在管理层在收入确认和列报时的错报和舞弊风险。
• 会计政策依据：参见财务报表附注四、（三十）、附注六、（三十一）。

审计应对

1. 了解、评估并测试天马新材与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 了解和评估天马新材的收入确认政策及销售收入确认时点，是否符合企业会计准则的要求；
3. 函证客户本年度销售额，评价收入确认的真实性以及完整性；
4. 对收入以及毛利情况进行分析，判断是否出现异常波动的情况；
5. 检查主要客户合同、出库单、签收单、收款记录等，核实收入确认是否与披露的会计政策一致；
6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评估销售收入是否在恰当的期间确认。

关键审计项目：应收账款坏账计提

项目内容

• 金额披露：截至2025年12月31日，应收账款余额为40,969,640.90元，坏账准备金额为2,190,055.74元，应收账款净值为38,779,585.16元。
• 重要性说明：坏账准备计提涉及重大的管理层判断和估计，对财务报表具有重要性。
• 会计政策依据：参见财务报表附注四、（十一）、附注六、（三）。

审计应对

1. 评估和测试天马新材信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的减值测试判断；
3. 抽查大额应收账款的原始凭据（如销售合同、订单、出库单、签收单、发票），验证其真实性及准确性；
4. 执行应收账款函证程序，检查期后回款情况，结合账龄和客户信誉分析，评价坏账准备计提的合理性；
5. 针对余额较大或账龄较长的客户，通过公开渠道查询相关信息，识别可能影响坏账评估的情形，并与管理层沟通长期未收回原因及其可回收性判断；
6. 获取坏账准备计提表，复核计提金额是否正确；
7. 将公司坏账计提政策及比例与同行业上市公司对比，复核其合理性。

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