凌钢股份（600231）2025年年报关键审计项：主营业务收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期凌钢股份（600231）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：主营业务收入确认

项目内容

凌钢股份主要从事钢铁及其副产品的生产和销售。根据财务报表附注五、34及财务报表附注七、61，2025年度公司主营业务收入为1,451,880.74万元，占营业收入的92.71%。主营业务收入确认的恰当性对公司经营成果有重大影响，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与主营业务收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试其运行有效性；
• 对主营业务收入实施分析复核程序，判断收入及毛利率波动的合理性；
• 获取本年度销售清单，选取样本核对销售合同、发票、出库单，评价收入确认是否符合公司的会计政策；
• 对重要客户的销售执行函证及替代测试程序，验证销售收入的真实性；
• 选取资产负债表日前后的收入交易样本，核对出库单及其他支持性文件，执行收入截止测试，确保收入记录于恰当会计期间。

关键审计项目二：存货跌价准备

项目内容

根据财务报表附注五、16，资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。当可变现净值低于成本时，需计提存货跌价准备。在计算可变现净值时，管理层需对未来售价、完工成本、销售费用及相关税费等作出重大判断和估计。截至2025年12月31日，公司合并财务报表中存货账面余额为144,512.12万元，存货跌价准备余额为15,018.60万元。由于存货原值重大且涉及较多估计，故将其列为关键审计事项。

审计应对

• 评估与存货跌价准备相关的内部控制，并测试其运行有效性；
• 复核管理层用于估计存货可变现净值的方法及相关参数的合理性；
• 抽取样本复核管理层的可变现净值测试，包括获取期后销售单价以验证预计售价，评估进一步加工成本、销售费用及相关税费的合理性；
• 复核管理层提供的存货跌价准备计算表，检查其计算准确性；
• 执行存货监盘程序，检查存货数量及状况，重点关注库龄较长的存货。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。