航材股份（688563）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期航材股份（688563）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、25，附注五、38。
• 航材股份的收入主要为销售商品收入及提供服务收入，2025年营业收入为285,809.70万元。
• 营业收入金额重大且是公司关键业绩指标之一，收入确认存在较高的重大错报风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与销售和收款相关的内部控制制度，测试关键内部控制设计及运行的有效性；
2. 选取样本，检查与客户签订的合同或订单的主要条款，评价管理层不同类别营业收入确认的会计政策是否符合企业会计准则；
3. 执行分析性复核程序，对比2025年度各类别收入及毛利率变动情况，并与同行业可比公司进行对比分析；
4. 就报告期销售收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单及客户收货、验收记录，评价收入记录金额的准确性；
5. 根据客户交易特点和性质，选取样本实施函证程序，确认销售的真实性与准确性；
6. 对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，核对相关支持性文件，评价收入是否记录于恰当会计期间；
7. 检查财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则要求。

应收账款坏账准备计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、11，附注五、4。
• 截至2025年12月31日，应收账款余额为179,955.48万元，坏账准备为11,543.20万元。
• 应收账款金额重大，且坏账准备计提涉及管理层重大判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与计提应收账款坏账准备相关的关键内部控制的设计及运行有效性；
2. 评价应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的应收账款、管理层对未来可收回金额估计的依据等；复核信用风险特征组合的设定；
3. 了解预期信用损失模型中运用的关键参数及假设，测试历史违约数据的准确性，评估预期信用损失率是否适当考虑当前经营状况及前瞻性信息，评价坏账准备估计的合理性；
4. 根据应收账款坏账准备计提政策，检查坏账准备金额的计算；
5. 检查应收账款期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
6. 实施函证程序，评价应收账款是否真实存在。

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