汇洁股份（002763）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期汇洁股份（002763）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、27及附注五、32。
• 汇洁股份公司2025年度营业收入为30.02亿元。
• 公司销售模式多样，销售业务交易频繁，部分销售模式的收入确认依赖于信息系统，存在收入确认产生错报的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 对收入、毛利率变化情况执行分析程序，识别重大变动，并关注与同行业变动趋势是否相符。
3. 检查主要客户合同相关条款，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行。
4. 抽样检查不同销售模式下的销售合同、发货单、物流对账单、结算单、报关单、发票等支持性证据，验证收入的真实性。
5. 针对电商平台和线下商场专柜及专卖店销售，测试所依赖的信息系统，核查业务数据与财务数据的一致性。
6. 抽样检查系统中退换货记录，确认其与公司退货政策一致，排查影响收入确认的重大异常退换货行为。
7. 核实积分兑换情况，确认其与公司积分政策一致，分析积分兑换率及期末结余的合理性。
8. 对主要客户执行函证程序，确认销售金额，根据回函情况评价收入确认的真实性、准确性、完整性。
9. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，核对销售订单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、13及附注五、5。
• 截至2025年12月31日，存货余额为7.56亿元，存货跌价准备为1.08亿元。
• 存货账面余额占总资产比例达29.06%。
• 确定存货可变现净值涉及管理层的重大会计估计和判断。
• 因此，将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与存货跌价准备计提相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 获取存货跌价准备计算表，评价计提方法是否符合企业会计准则，复核管理层在确定可变现净值时使用的估计售价、销售费用率等参数的合理性。
3. 结合存货监盘程序，检查存货数量及状况，重点关注长库龄、呆滞等存在减值迹象的存货。
4. 核对以前年度计提的存货跌价准备在本期的转销、转回情况，判断计提的合理性。

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