利通科技（920225）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期利通科技（920225）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

利通科技的营业收入主要来自于橡胶软管总成及配套管件和高分子材料的销售。2025年度，利通科技营业收入金额为46,143.65万元，其中橡胶软管总成及配套管件和高分子材料的营业收入为44,524.90万元，占营业收入的96.49%。由于营业收入是利通科技关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
• 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
• 对营业收入与运输费、海运 保费、港杂费比率等执行分析程序，识别是否存在重大异常波动，并查明波动原因；
• 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息和出口报关单信息，与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、货运提单、销售发票等支持性文件；
• 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额；
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
• 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。

存货跌价准备的计提

项目内容

截至2025年12月31日，利通科技存货账面余额为12,965.02万元，跌价准备为343.01万元，账面价值为12,622.01万元。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。由于存货金额重大，且确定存货跌价准备需要管理层在取得确凿证据的基础上，考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素作出判断和估计，因此存在较高的估计不确定性。

审计应对

• 了解与存货相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 获取管理层编制的存货跌价准备计算表，以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，并检查了管理层对于存货跌价准备的计算；
• 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性，并查看了存货资产负债表日后销售记录；
• 抽样复核了存货的库龄及周转情况；
• 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
• 对本期因实现销售而转销的存货跌价准备，检查相关存货跌价准备转销的准确性。

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