光明肉业（600073）2025年年报关键审计项：销售收入的确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期光明肉业（600073）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计事项一：销售收入的确认

项目内容

• 光明肉业主要从事肉类食品和休闲食品的开发、生产和销售，主要产品包括猪肉、牛肉、羊肉、罐头、蜂蜜、奶糖、保健酒、味精、烘焙食品、饮用水等。
• 2025年度实现主营业务收入人民币2,207,383.37万元。
• 收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估与销售收款相关的内部控制设计及执行情况，确认相关内部控制设计是否合理并得到有效执行；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、送货单等，评价相关收入确认是否符合光明肉业收入确认的会计政策；
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利波动分析；主要产品报告期收入、成本、毛利率与上期比较分析等，观察是否存在异常交易等情况；
5. 对收入进行截止性测试，关注是否存在重大跨期，抽样检查资产负债表日前、后确认的收入，核对发货记录和收货确认，并检查期后销售退回情况，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 结合主要客户应收账款余额函证，确认收入金额是否真实、准确、完整。

关键审计事项二：存货跌价准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，光明肉业合并资产负债表中存货价值为人民币289,125.96万元，其中存货账面余额为人民币323,728.18万元，存货跌价准备为人民币34,602.22万元。
• 存货按照成本与可变现净值孰低计量，当存货成本高于可变现净值时，计提存货跌价准备，计入当期损益。
• 可变现净值基于预计售价减去至完工时将要发生的成本、销售费用及相关税费确定，涉及管理层对未来售价、库存状况等多项因素的判断和估计。
• 存货金额重大，且计提跌价准备涉及重大管理层判断和估计，可能存在偏向风险。

审计应对

1. 了解和评价与存货管理（包括存货跌价准备）相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价存货跌价准备计提政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 对存货盘点实施监盘程序，在抽样的基础上，对存货的数量、外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常，同时关注有无积压滞销和残次（包括接近保质期）的存货，评价资产负债表日存货的数量和状况；
4. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，在抽样的基础上，将期后实际售价与存货估计售价进行比较，考虑资产负债表日后事项的影响，并将历史同类产品的成本、销售费用和相关税费与管理层估计的相关参数进行比较，评估估计的合理性；
5. 在抽样的基础上，比较管理层上一年度对存货可变现净值的估计和实际结果，评价是否存在管理层偏向的迹象；
6. 检查存货跌价准备金额的计算是否准确；
7. 评价存货跌价准备在财务报表中的披露是否充分。

关键审计事项三：长期资产减值的确认

项目内容

• 合并报表中年末固定资产账面原值为656,287.39万元，本年计提资产减值准备48,212.19万元，固定资产减值准备余额为24,690.36万元；
• 年末在建工程账面余额为28,359.04万元，本年计提资产减值准备1,566.63万元，在建工程减值准备余额为5,619.22万元。
• 管理层在资产负债表日评估长期资产是否存在减值迹象，对存在减值迹象的资产进行减值测试，按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。
• 减值测试涉及对资产组未来收入水平、折现率等关键参数的估计，依赖管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解和评价与固定资产、在建工程等资产管理相关的内部控制，测试关键内部控制设计和执行的有效性；
2. 对账面记录的固定资产、在建工程抽样进行实地监盘，检查资产数量、状况，观察实际情况，评价长期资产减值迹象判断的合理性；
3. 复核管理层计提长期资产减值损失会计估计的合理性，复核相关会计政策的一贯性；
4. 获取资产评估报告，评估管理层聘请的第三方评估专家是否具备所需的胜任能力、专业素养和客观性；
5. 聘请外部评估专家，评价资产评估报告使用的评估方法，以及关键假设、折现率等参数的合理性；
6. 执行重新计算程序，复核管理层计算减值准备金额的准确性；
7. 复核长期资产减值在财务报告中的相关列报和披露。

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